任务2—1 增值税应纳税额的计算(一) 课件《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）.pptx

项目二增值税纳税实务;项目二增值税计算与申报;增值税示意图;增值税生产周期流程;项目二增值税计算与申报;一、增值税的纳税义务人

在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。;一、增值税的纳税义务人

1.划分纳税人种类两个标准;一、增值税的纳税义务人

2.一般纳税人和小规模纳税人认定标准;一、增值税的纳税义务人

3.纳税人种类的转换

纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。

转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。;二、增值税征税范围：;二、增值税征税范围：;二、增值税征税范围：;二、增值税征税范围：;二、增值税征税范围：;二、增值税征税范围：;2.视同销售货物;（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；;（4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

例3：某服装厂，将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品成本10万元，利润率为10%，当月同类产品平均价格为18万元，则计征增值税的销售额为18万元。;（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产。;用途;（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。;【多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。

A.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

B.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户。

C.将新研发的玩具交付某商场代为销售。

D.将外购的水泥用于本企业仓库的修建;【例题·多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。

A.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

B.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户。

C.将新研发的玩具交付某商场代为销售。

D.将外购的水泥用于本企业仓库的修建

『正确答案』BC;【单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。

A．某商店为服装厂代销儿童服装。

B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

C．某企业将外购的水泥用于基建工程

D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费;【例题·单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。

A．某商店为服装厂代销儿童服装。

B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

C．某企业将外购的水泥用于基建工程

D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

【答案】A;【例题?多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（）。

A.将自产的货物分配给投资者。

B.将购进的货物作为投资提供给其他单位。

C.将购进的货物用于扩建职工食堂

D.将委托加工的货物用于职工食堂。;【例题?多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（）。

A.将自产的货物分配给投资者

B.将购进的货物作为投资提供给其他单位

C.将购进的货物用于扩建职工食堂

D.将委托加工的货物用于职工食堂

【答案】ABD;4.混合销售与兼营行为的增值税处理

（1）混合销售行为

从事货物的生产、批发或零售为主的纳税人的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他纳税人的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

（例外：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务）

（2）兼营行为

应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的从高适用税率或征收率;三、增值税的税率和征收率：;四、增值税的税收优惠

（一）条例规定的增值税的免税项目

（1）农业生产者销售的自产农产品；

（2）避孕药品和用具；

（3）古旧图书；

（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（7）其他个人销售的