- 1、本文档共11页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
我们只分享有价值的知识点,本文由梁老师精心收编,大家可以下载下来好好看看!
【税会实务】货币资金常见的造假形式
货币资金是企业直接用于结算和支付的资金,包括现金、银行存款和其他货币资金。它作为商品交换的媒介,可用来购买货物或劳务,偿还债务,存入银行或进行其他结算,能最直接、最有效地满足人们对物质和精神生活的需要,因而常常成为不法分子的觊觎对象。可以说,财会税舞弊的最终目的大都是为了获取货币资金,如中饱私囊者,公款私存贪污利息,涂改单据多报早领,出借账户从中渔利等;为小团体谋私利者,将货币资金转到账外,截留收入私设小金库,坐支现金,搞资金的体外循环以及偷漏税款等。
一、现金业务的作假方式
1、少列现金收入总额
即企业出纳员或收款员利用企业内部控制混乱,故意将开具的非正式内部收据隐藏或撕毁以达到从发票存根,发票记账联,记账凭证、账簿、报表一致而无法发现收入现金的动身,而据为已有。
如:某电脑企业的出纳王某收到一笔提供劳务款520元,给对方开具了一张从商店买的一式三联的内部收据,由于财务和业务脱节,出纳王某将开了收据的存根联与记账联一并撕毁。收到的劳务费在任何非当事人知道的情况下,顺利进入自己的腰包。
2、记录错误出现长款
实际工作中,由于会计数字繁多加之会计人员的粗心大意,致使记账发生了错误,总账和明细账不符,若出纳人员素质不高,将会将长款据为已有。
如:某公司会计张某因粗心将某月记账凭证汇总时,漏记了一笔收到现金的往来款800元,因为漏记的这笔业务并不影响汇总的科目表的平衡(资产科目一冲一减),致使现金总账和明细账产生了差额。出纳因私心过重,将现金明细账比总账中长出的800元现金据为已有。
3、要空白发票,多计费用
要空白发票,上致领导下致一般员工,利用事务之便,套取现金常用的一种手法。
如:某公司(不是公司的股东)执行董事,最近发现自己囊中快空,找了一张盖章生效的空白的非限额发票,发票的上面和下面各垫一张复写纸,按发票的格式正规添写了发票的名称、用途、大小写金额,以达到掩人耳目的目的。
4、涂改凭证,获取利差
涂改凭证是一种非法行为,而不法分子为了满足私欲的膨胀,不择手段进行猖獗活动。
如:某公司董事长兼总经理王某,一心想作大生意,藐视一切法律法规的存在。以自己出国的经历注册了注册资本1亿的一个外商投资公司。注册资金按期还未到位,王某就指使财务人员将第一期第一次的出资证明进行串改复印,作为投资到位的一种虚假证明,来逃避审计人员的视线。
5、虚列凭证、虚构内容
通过改动凭证或直接虚列支出,如工资、补贴等手段作弊:
如:某公司分工不明确,财务人员作工资及发放,领导关心的是工资总额,对明细也是大概浏览一下,这样给财务人员留下了可钻的漏洞。财务人员利用企业偷逃个人所得税的作法,将工资虚拟名单中多加了名字和金额,以达到贪污的目的。
6、大头小尾,贪污现金
开票方目无法纪,为所欲为,为了获利,大家都好。
公务人员利用工作性质,假公济私,多报差额,贪污现金:
如:某单位部门领导胡某接受上级指示为本单位作一次媒体广告,胡某了解市场后决定在某报刊上登载。胡某为了个人创收,要求广告公司在发票联上多开具了3000元的广告费,致使广告方造成了存根联与记账联一致而发票联多开3000元的舞弊行为,介于税务各环节不完善,广告公司开票行为不了了之。
7、多报车票,冒领公款
有的单位报销制度不健全,财务人员对报销把关不严,个别人便利用这一机会,将平时非公务积累的一些车票、住宿费等单据混在正常票中一起报销,冒领公款。
如:某企业报销差旅签字时,企业经理不进行认真审核,大笔一挥签了字。爱打小九九的”小机灵”业务员李某看到经理如此”大肚”同意报销,便在报销单中夹杂一些非公务票据如出差住宿费。居然,绿灯一闪,顺利过关,冒领金额300元。
8、公款私存,贪污利息
财务人员利用自己掌握现金和企业内控制度不健全的机会,将公款擅自以个人名义存入银行,侵吞存款利息。挪用公款储蓄、贪污利息有多种方式,如多留库存现金,从库存现金中拿一部分出来搞个人储蓄,或截留现金收入,不入账,直接存入银行。
如:某企业现金流水较大,加之对现金不作日清日结的核算,出纳李某利用自己掌握的现金数额进行私人储蓄,月末报账时,将储蓄存款取出,存入银行账户。一年来,出纳贪污利息5000元。
9、伪造单据套取现金,私设小金库
单位以购买某种物品为名,套取现金单独存放,用于不当支出:
如:某公司经理与会计经商量决定找一些物品发票,对附明细进行修改,报销下账,实际库存并未减少,公司将利用这部分被挪挤的现金用于一些不合理支出。
10、利用借款挪用现金
企业在日常生产经营活动中,往往会存在一些零星支出。
如:差旅费、采购费等业务。因业务属实,会计处理不会有相关的作假发生。但有些情况下财务主管或经理利用职务之便以合理的理
您可能关注的文档
- 商业汇票转贴现是怎么回事儿-【2017-2018最新会计实务】.doc
- 会计电算化系统内部控制及风险防范【精品发布】.doc
- 【税会实务】新旧资产减值准则的变化研究.doc
- 利润表编制中常见错弊有哪些?【会计实务操作教程】.pptx
- 【重要1到2岁孩子教育知识】宝贝音乐教育的四大好处.doc
- 2018司法考试《民事诉讼法与仲裁制度》笔记:法院民事诉讼主管与其他国家机关、社会组织处理争议的关系.doc
- 乡镇财政体制调研汇报材料.pdf
- 2024年阳泉市城市管理局职位招录1人《行政职业能力测验》历年真题(答案详解版).docx
- 2023年湖北省武汉市江夏区卫生和计划生育委员会公开招聘《行政职业能力测验》模拟试卷(答案详解版).docx
- 2024年清徐县退役军人事务局职位招录1人《行政职业能力测验》历年真题(答案详解版).docx
- 2024年长岭县民政府政务服务中心文字综合职位公务员招录1人《行政职业能力测验》模拟试卷(答案详解版).docx
- 2024年十堰市郧阳区城关镇人民政府党政综合岗招录3人《行政职业能力测验》模拟试卷(答案详解版).docx
- 2024年汉阴县司法局漩涡司法所一级科员公务员招录1人《行政职业能力测验》模拟试卷(答案详解版).docx
- 2024年山西省监狱管理局所属基层单位职位招录4人《行政职业能力测验》历年真题(答案详解版).docx
- 2024年驻马店市人民政府办公室四级主任科员招录2人《行政职业能力测验》历年真题(答案详解版).docx
- 2024年耒阳市公安局痕迹检验公务员招录1人《行政职业能力测验》模拟试卷(答案详解版).docx
- 2024年稷山县公安局职位招录2人《行政职业能力测验》历年真题(答案详解版).docx
- 2024年信阳市平桥区纪委监委派驻机构二级主任科员及以下招录1人《行政职业能力测验》历年真题(答案详解版).docx
- 2024年临县人民政府办公室职位招录1人《行政职业能力测验》历年真题(答案详解版).docx
- 2024年舞阳县司法局一级科员招录1人《行政职业能力测验》历年真题(答案详解版).docx
最近下载
- 2500个常用汉字大全(含拼音)谢谢.doc
- 精品解析:2020-2021学年广东省广州市荔湾区部编版六年级下册期末考试语文试卷(解析.doc
- 上海自考专科会展策划与管理专业专业商务策划文案写作03870复习资料.pdf
- 武汉纺织大学2021-2022学年《宏观经济学》期末考试试卷含参考答案.docx VIP
- 2024年化学检验员(高级)技能鉴定备考试题库大全-下(多选、判断题汇总).docx
- TFSQX 002-2021 液压往复式氢气压缩机.docx
- 中央专项彩票公益金支持示范性综合实践基地项目申报书样本.pdf
- TFSQX 003-2021 车用压缩氢气瓶充装安全管理规范.docx
- 西门子V20变频器F72报警代码原因分析及处理办法.docx
- 2024年上海市初三中考物理冲刺复习07 光现象含详解.pdf VIP
文档评论(0)