会计审计风险因素及审计策略【精品发布】.doc

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会计审计风险因素及审计策略【精品发布】

21世纪是信息技术快速发展的时代，对于当下财务会计审计工作而言，计算机的应用提高了工作的效率，同时也在一定程度上降低了财务会计审计的风险。但是，随着近几年市场经济发展速度的不断提升，影响财务会计审计风险的因素也变得越来越多样化了。因此，在利用计算机有效规避审计风险的同时，也要为此提出更具有建设性的信息化审计策略。

重要词：财务会计审计；风险因素；信息化审计；策略分析

从当前现状看，财务会计审计工作已逐渐进入到了信息化时代，虽然其审计过程中也面临着诸多的风险因素，但是不得不承认，信息化审计的实施的确在一定程度上改变了整个审计工作运行模式等相关内容。随着经济形势的不断变化，信息技术的飞速发展，信息化审计工作也面临着诸多的挑战，尤其是财务会计审计中风险因素的存在更是严重影响到了财务会计审计工作的推进[1]。由此可见，构建信息化审计原则体系，加强对审计人员的培养，提高审计人员的审计风险防范意识，对进一步提高整个信息化审计工作的效率尤为重要。

一、财务会计审计风险的基本内容

（一）财务会计审计风险的基本概念

关于财务会计审计风险这一基本概念，不同的人由于理解角度的不同，最终对其的定义也截然不同。不过，关于财务会计审计风险，通常有两种解释：一是企业部分财务报表，虽然经过鉴定，但是却并没有完全按照公认的财务会计原则，真实反映出那些被审计单位的财务状况以及其内部经营的实际成果；二是某些被审计单位明明存在诸多的错误，但是相关审计人员由于各种原因，却对此没有察觉到。虽然存在两种解释，但是多数人一致认为，财务会计审计风险就是审计人员对含有重要错报的财务报表，没有进行及时且适当的修正审计意见所存在的一种风险。

（二）财务会计审计风险的基本特性

首先是财务会计审计风险的客观性。主要表现为：根据一部分样本的特性，进而推断出总体的特性。虽然样本和总体特性存在相似性，但是却并不能排除样本特性与总体的特性可能也存在误差，事实也进一步表明即便这种误差可以控制，但是却很难消除[2]。因此，也就意味着如果根据样本审查结果来推断总体，则极有可能会产生误差，而作为直接参与其中的审计人员，也要为此承担相应的风险责任。其次是普遍性。虽然财务会计审计风险的存在，是由于最后的审计结论与预期偏差的出现所导致的，但是引起这种偏差存在的原因却是多方面的。鉴于审计活动与审计风险二者之间有着十分紧密的联系，可能产生财务会计审计风险的因素有：内部控制差、管理层诚信度不够、重要数字的错报……总之，财务会计审计风险是具有普遍性的，并且还广泛存在于审计过程的每一个环节，而这也就意味着任何一个环节出现了审计上的失误，都会增加最终的审计风险。由此可见，最终审计风险控制的结果，实际上也取决于对各种风险因素的控制程度。最后一种特性则是潜在性。众所周知，财务会计审计工作有其特殊性，因此作为审计工作人员，在工作中的部分行为也将会受到不同程度的限制和约束，否则就会导致审计风险的出现，而这也就决定了审计风险在一定时期里是具有潜在性的。同时一些审计人员虽然出现了各种偏离客观事实的行为，但是由于审计风险还只是停留在相对潜在的阶段，因此，只要通过具体的分析并进行问题的有效解决和处理后，则不会转化为实在的风险。由此可见，审计风险实际上仅仅只是一种可能的风险，它要对审计人员构成某种威胁还必须要经历一个转换的过程，而这一过程的长短则会直接受到审计风险的内容、审计的法律环境等因素的影响[3]。

二、信息化审计的基本内容

（一）信息化审计的基本概念

随着时代的发展和变化，信息化审计的含义也发生了相应的变化，从当前企业的发展情况看，它主要包含了两层意思：一是对信息化财务会计系统的审计，二是利用网络进行辅助审计。由于现代信息技术已发展到网络信息技术阶段，从而也使得信息化审计与电算化审计及传统手工审计相比，在审计内容和方法上有了很大的不同。主要体现在对被审计单位的信息系统保护资产安全及数据完整的鉴证，以及确保被审计信息系统的资产安全及数据完整性上。

（二）信息化审计的基本特点

事实上，信息化审计主要是为了有效规避财务会计审计过程中可能存在的风险。不过需要明确的是，信息化审计本身也具有很多的风险，比如管理层凌驾于控制之上，后台篡改数据而无法留下痕迹等。总之，其基本特点主要有三点：首先是信息化水平高。在信息化审计这一大背景下，几乎整个财务会计的审计工作都是需要借助计算机才能顺利的完成相关运算。与此同时，在相应的理论基础上，还需要在审计工作中输入相关的数据，从而才便于计算机自动生成企业自身所需要的重要信息报表。其次是适应能力强。总体而言，信息化审计系统一直以来都相对较复杂，并且几乎不受具体审计环境的束缚，其最大的特点就是更新速度快，同时能够满足社会发展