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第二章?货币资金
;;;二、??库存现金
（一）现金管理制度的有关规定
1．规定了现金的使用范围
——1988.9.8《现金管理暂行条例》8条
用于职工个人的支出：工资、奖金、津贴、补贴等
出差人员必须随身携带的差旅费
用于不能转账的集体单位和城乡居民个人的支出
转账起点（1000元）以下的零星开支
人民银行确定需支付现金的其他支出
2．规定了库存现金限额
为保证企业日常零星开支的需要最多能存放的现金量;;;;（3）登记方法
以收付款凭证为依据，按业务发生的先后顺序逐笔登记
日清月结
3．总分类核算
（1）设置“现金”科目
（2）账务处理
现金收入时：
借：现金
贷：有关科目
现金支出时：
借：有关科目
贷：现金
4．现金清查
（1）目的
保证账款相符
加强管理、加强监督、防止非法行为的发生;;;（4）清查结果的处理
①现金清查时，发现长款200元，原因待查。则：
借：现金200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
无法查明原因，批准转销：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
贷：营业外收入200
②若上例为短款200元，则：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
贷：现金200
经查明系出纳员责任，应由其赔偿：
借：其他应收款——某出纳员200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200;§2银行存款;;m;;（2）小规模纳税人：实行简易办法计算应纳税额，即：
当月应纳税额=当月销售额*3%；
（此时的销售额为不含税的销售额））。
采用销售额和应纳税额合并定价方法的，
按照公式“销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）”还原为不含税销售额计算。
销售时，开具普通发票。
当月购进商品或材料时支付的进项税在月末向税务机关纳税时不能抵扣，直接计入所购商品的成本。
小规模纳税人需要设置“应交税金——应缴增值税”账户，不需要设置三级明细账户。;;例2
（购料）
企业——————
（小规模纳税人）
企业记账：
借：物资采购1648
贷：应付账款1648;;;;;作业题;答案;;;;;;;;;;;;;;;;（5）账务处理
①企业开出支票，据支票存根：
借：有关科目
贷：银行存款
②企业收到支票，持票进账。据进1：
借：银行存款
贷：有关科目
5.汇兑
（1）概念
——汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式
（2）种类
信汇：邮寄
电汇：电报划款;;;;;;;;;;;;§3外币;;;;;;;;;;;;;思考题：;;;;;;;;;;;;;;思考题：;课堂练习题：;参考答案：
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