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购买理财产品取得收益到底咋征增值税，一团乱麻吗？

购买理财产品取得收益到底咋征增值税，一团乱麻吗？

 营改增前，购买理财产品取得的收益如何征收营业税总局一直没有明确规定，

各级地税部门政策不一，成为困扰征纳双方的难题；营改增后，陆续出台的文件

虽有涉及，但仍不够具体明确，也成为银行业税负不降反增的原因之一。笔者呼

吁总局尽快出台文件，明确购买理财产品取得收益到底该咋征增值税。

 七月申报期的一天，笔者接到银行财务人员电话称，无法填写《营改增税负分

析测算明细表》。原来该银行有一部分购买理财产品的收益，营改增后按贷款服

务计提了增值税，而营改增前，地税对此是不征收营业税的。《营改增税负分析

测算明细表》列3价税合计是计算营改增税负增减的基础数据，列13应税营

额＝列3-列11（列11为原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目

本期实际扣除金额），迫不得已在列11填写了这部分理财产品的收益，形成增值

税无扣除项目，而营业税有扣除项目的疑点问题。最终因理财产品收益在营改增

前后税政不同，《营改增税负分析测算明细表》列7增值税应纳税额（测算）远

大于列14营业税应纳税额，导致营改增后，该银行税负不降反增。

 购买理财产品取得收益到底该咋征增值税？且听笔者说说它的前世今生。

 要想弄清楚购买理财产品的收益咋征税，先要弄明白理财产品分类及概念：一

般根据本金与收益是否保证将金融理财产品分为保本固定收益产品、保本浮动收

益产品与非保本浮动收益产品三类。保本固定收益产品是指商业银行按照约定条

件向客户承诺支付固定收益，银行承担由此产生的投资风险，或银行按照约定条

件向客户承诺支付最低收益并承担相关风险，其他投资收益由银行和客户按照合

同约定分配，并共同承担相关投资风险的理财产品。保本浮动收益产品是指商

银行按照约定条件向客户保证本金支付，本金以外的投资风险由客户承担，并依

据实际投资收益情况确定客户实际收益的理财产品。非保本浮动收益产品就是那

些不保证本金收益率浮动（比保本产品收益率高）的产品，市场上基本上有以下

几种：QDII、打新股和基金宝。一般银行的非保本浮动收益型的风险仅次于储蓄

风险，是追求稳定收益的稳健型客户的最佳选择。

 营改增前，购买理财产品取得的收益如何征收营业税总局一直没有明确规定，

各级地税部门政策不一:

 1、国家税务总局：《关于印发的通知》(国税函发[1995]156号条款失效)十、

问：非金融机构将资金提供给对方，并收取资金占用费，如企业与企业之间借用

周转金而收取资金占用费，行政机关或企业主管部门将资金提供给所属单位或企

业而收取资金占用费，农村合作基金会将资金提供给农民而收取资金占用费等，

应如何征收营业税？答：规定sbquo;贷款属于金融保险业税目的征收范围，而

贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单

位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为sbquo;均应视为发生贷款行为，按

金融保险业税目征收营业税。21年前的老文件，规定得过于笼统，很显然这并

不适用理财产品这一新兴金融商品。

 2、重庆地税：《重庆市地方税务局关于营业税若干征管问题的通知》（渝地税

发〔2014〕70号）：单位购买的信托产品、银行的理财产品，若不承担投资风

险，收取固定利润，视为发生贷款行为，对收取的固定利润应按照金融保险业缴

纳营业税；若不承担投资风险，取得保本不固定的浮动收益，可暂比照存款利息

收入，不缴纳营业税；若承担投资风险，取得不固定的浮动收益，视为投资收益，

不缴纳营业税。可以简单归纳为：保本保利，视同贷款征收营业税；保本不保利，

视同存款不征收营业税；不保本也不保利，视同股权投资不征收营业税。

 3、深圳地税：《2014年深圳市地税局问题解答选编》：企业购买银行理财产

品涉及的营业税问题分两种情况处理：（一）企业购入银行理财产品并持有到期

取得收益的行为，属于购入金融商品行为，不征收营业税。（二）企业购入银行

理财产品未持有到期即进行转让，则以理财产品的卖出价减去买入价后的余额为

营业额，按金融保险-金融商品转让税目计缴营业税。可以简单归纳为：持有

不征转让征。

 4、江苏地税：企业买卖属于金融商品范围的银行理财产品，应当依法缴纳营

业税。可以简单归纳为：不加区别，一律征税。

 5、杭州地税：纳税人（不含个人）通过银行购买理财产品、发放委托贷款或

者通过信托公司购买信托产品取得利息收入，由银行或信托公司按规定代扣代缴

营业税。可以简单归纳为：不加区别，一律征税。

 6、合肥地税：对于公司购买银行理财产品取得的