流动负债税务介绍.ppt

税种 1，流转税类 增值税， 消费税，营业税 2，资源税类 资源税， 城镇土地使用税 3，所得税类 企业所得税， 外商投资企业和 外国企业所得税，个人所得税 税种（continue) 4，特定目的税类 宴席税，城市维护建设税，土地增值税 车辆购置税，耕地占用税 5，财产和行为税类 房产税， 车船使用税，印花税， 屠宰税，契税 6，农业税类 农业税， 牧业税 7，关税 税率 比例税率 超额累进税率 定额税率 超率累进税率 中央与地方税划分 1，中央固定收入 消费税， 车辆购置税， 关税， 海关代征进口环节增值税 2，地方固定收入 土地使用税， 耕地占用税，土地增值税， 房产税， 车船使用税， 契税，屠宰税， 宴席税 中央与地方税划分 3，中央地方共享税 增值税， 营业税， 所得税，资源税， 城市维护建设税， 印花税 税法的作用 1，规范作用 指引， 评价，预测，强制。教育 2，经济作用 财政收入， 分配， 宏观调控，监督 维护国家权益 一、增值税 凡在我国境内： 销售货物 提供加工、修理修配业务 进口货物 的单位和个人，应交纳增值税。 增值税纳税企业：一般纳税人 / 小规模纳税人 对增值额的理解 理论上， 增值额是企业生产过程中创造的那部分价值， 在我国相当于净产值或国民收入部分。 1，经营单位 2，一项货物 法定增资额与理论增资额 法律规定的固定资产扣除范围不同，造成二者的区别 78/24/40/5 东北税改---生产型到消费型 增值税的三大类型 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 增值税与其他流转税的配合 交叉征税 平行征税 （一）一般纳税人增值税的核算 1、应纳增值额的计算 应纳增值税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额 税率 17% 间接计算法---增值税国家唯一采用的方法 2、帐户设置 “应交税金—应交增值税”  3、增值税业务的帐务处理 企业以117000元，购入一批商品，其中该支付增值税17000元，将该批商品对外投资，该批商品计税价格为200000元，增值税率17% 借：库存商品 100000 应交税金—应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 117000 借：长期股权投资 134000 贷：库存商品 100000 应交税金—应交增值税（销项税额） 34000 （二）小规模纳税人的会计核算 特点：普通发票 （或税局代开vat发票） 应纳税额= 不含税价× 6%（或4%） 帐务处理： 借：原材料 贷：应付帐款 借：应收帐款 10600 贷：主营业务收入 10000 应交税金—应交增值税 600 金融相关 货物期货 银行销售金银 典当业死当 黄金交易所 日常生活 电的税率 水的税率 煤气的税率 粮食 食用油 纳税申报 推行电子申报， 流程， 抵扣时限 按月纳税，次月10日内申报 进口货物，海关填发税款缴纳凭证次日起7天内 视同销售思考？ 生产使用的印有公司Logo的礼品,进项可否抵扣 ？ 印有公司Logo的礼品加价卖出 ？ 如果用来送人 ？ 内外资企业视同销售所得税的主要区别？ 保修期内免费维修的问题 如果为顾客免费更换零件， 是否作为视同销售处理？ 二、应交消费税 《消费税暂行条例》规定： 生产、委托加工和进口： 烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等应税消费品的单位和个人应交纳消费税。 1，纳税环节单一性与vat区别， 存在筹划空间 2，金银首饰零售环节 出口退税 除国家禁止出口的产品，其他免税 免税并退税 免税不退税 免，抵，退 （一）应纳消费税额的计算 从量：应纳税额=销售数量?单位税额 从价：应纳税额=销售额?税率