税收筹划大纲.doc

《税收筹划》课程教学大纲 第1章 税收筹划概述 税收筹划概念 纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。 税收筹划的特点 合法性 预期性 风险性 目的性 收益性 税收筹划与偷税 偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为 法律责任： 追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。 税收筹划与欠税 欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 法律责任： 50%以上5倍以下的罚款 故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票 逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件： 有欠税的事实存在 转移或隐匿财产 致使税务机关无法追缴 数额在1万元以上 法律责任： 数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 税收筹划与抗税 抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为 法律责任： 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任 税收筹划与骗税 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为 法律责任： 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任 税收筹划与避税 合法 税收筹划的原则 法律原则 合法性原则 合理性原则 规范性原则 财务原则 财务利益最大化 稳健性原则 综合性原则 社会原则 经济原则 便利性原则 节约性原则 税收筹划的分类 按税收筹划服务对象分类 法人、非法人 按税收筹划的区域分类 国内、国外 按税收筹划的对象分类 一般税收筹划、特别税收筹划 按税收筹划的人员划分 内部、外部 按税收筹划采用的方法分类 技术派、实用派 按税收筹划实施的手段分类 政策派、漏洞派 按企业决策项目 投资、经营、成本核算、成本分配 税收筹划的经济和社会效应 维护纳税人的合法权利 促进国家税收政策目标的实现 促进纳税人依法纳税 促进税制的不断完善 第2章 税收筹划产生的原因和实施条件 纳税人的权利 延期申报权 延期纳税权 申请减免税权 多缴税款申请退还权 委托税务代理权 要求赔偿权 保密权 申请复议和提起诉讼权 税收筹划产生的原因 国家间税收管辖权的差别 税收执法效果的差别 税制因素 各国税法要素界定不同 税基、税率、税收优惠不同 税收制度因素 税种的税负弹性 纳税人定义上的可变通性 课税对象金额上的可调整性 税率上的差异性 税收优惠 税法相对稳定性与现实活动的复杂性 各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差别 通货膨胀 关境与国境的差异 技术进步 资本流动 实施税收筹划的前提条件 具备必要的法律知识 级别高的优于级别低的法律 特别法优于普通法 国际法优于国内法 法律不溯及既往 实体从旧、程序从新 具备相当的收入规模 具备税收筹划意识 税收筹划的税种选择 不同税种在经济活动中的地位和影响 不同税种的税负弹性 税收筹划应注意的问题 正视税收筹划的风险性 了解理论与实践的差异 关注税收法律的变化 树立正确的税收筹划观 第3章 税收筹划的工作步骤 熟练把握有关法律规定 了解纳税人的财务状况和要求 签订委托合同 制定筹划计划并实施 第4章 税收筹划的原理 本章为先用章节。在将要进行的教材修订版中此章将省略。但在此暂将此章列上，供参考。 绝对节税原理 直接节税原理：直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税 间接节税原理：指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。 相对节税原理 是指一定纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税总额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使税收总额相对减少。相对节税原理主要利用的是货币的时间价值。 风险节税 风险节税是指一定时期和一定环境下，把风险降低到最小程度去获取超过一般节税所节减的税额。风险节税主要是考虑了节税的风险价值。 第5 章 税收筹划的基本方法 利用税收优惠政策 税收优惠与税收利益 税收优惠：政府为