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跨国公司常用运用资本计算公式 固定资产净值 +)应收帐款余额 +） 存货余额 -)应付帐款余额 -)预收货款余额 运用资本 如何确定加权平均资金成本率? 1、确定资金的各种来源和相应成本 如: 借款成本的计算： 利息X(1-税率)=10%*(1-25%)= 7.5% 2、计算每种来源资金的权重 3、将每种资金成本分别乘以权重，得到加权成本 权重 62% 15% 23% 税后成本 12% 7% 5% 加权成本 7.44% 1.05% 1.15% 9.64% 所有者权益 长期贷款 短期贷款 4206 1000 1544 6750 资金 ($000) 资金的加权 平均成本 WACC 100% 如何提高经济附加值？ ? 经济增加值 = 营业利润 X (1-税率) -运用资本 X 加权平均资金成本率 提高营业利润 - 取决于企业的成本管理 降低所得税率 - 取决于税务局和企业的税务筹划 降低加权平均资金成本率 – 取决于企业的资本结构和财务政策 降低运用资本 – 取决于企业的资产管理 应收款、存货是影响企业资金成本的主要因素 不要随意扩充固定资产 财务杠杆是一把双刃剑 经济附加值(EVA)的计算方法 小结： 成本与绩效考核 1. 成本中心 - 只对本责任中心的成本负责 2. 利润中心 自然利润中心 - 向市场销售商品、提供劳务 人为利润中心 - 按内部转移价相互提供产品/劳务 3. 投资中心 - 既对成本利润负责，又对投资负责 责任中心分类 成本中心分类 类型 特点 典型代表 标准成本中心 生产的产品稳定而明确 单位产品所需投入量是已知的 重复性的生产活动都可以建立标准成本中心 制造业工厂、车间、工段、班组 费用中心 产出不能用财务指标衡量 投入/产出之间没有密切关系 唯一可以计量的是实际费用 无法通过投入/产出的比较来评价其效果/效率 一般行政管理、财务、人力资源等职能部门 对标准成本中心的考核 - 一定产品质量标准下的标准成本 对费用中心的考核 - 预算、业务质量、服务水平 能否将职能部门作为利润中心来考核？ - 虚报费用、工作不到位 职能/财务部门与业务部门的关系 对成本中心的考核 职能部门的费用预算编制举例 采用专业表格 将所完成的职责与相关的费用对应 将今年的职责与去年的职责对比 将今年的费用与去年的费用对比 将今年的职责费用比与去年的职责费用比对比 职能部门的费用预算编制举例 项目 2004 2005 差额 说明 人工费 差旅费 设备成本 电话费 培训费 …… 场地分摊费 公共费用分摊 折旧费 部门费用总计 如何确定责任成本? 项目 核算目的 成本计算对象 成本的范围 确定责任成本原则 - 谁控制，谁负责 责任成本 评价成本控制业绩 责任中心 各责任中心的可控成本 1.该责任中心可以有效地影响该成本支出的金额 2.该责任中心有权决定是否使用某项资产/接受某项服务 3.虽不直接决定某项支出，但应领导的要求对支出施加了重要影响，也属于该责任中心的可控成本 许多费用是由不同责任中心共同承担的，应由谁来负责？ 100%合格 质量成本 内外部故障成本 预防成本 + 鉴定成本 总质量成本 质量成本分析 100%不合格 P 质量成本 总质量成本 质量成本分析 P I 区 III区 II 区 质量改进区 质量控制区 质量过剩区 产品各阶段质量成本控制 产品设计阶段： 设计最佳成本水平 运用价值工程进行不必要质量成本分析 加强产品设计的论证/评审 加强样品试验/试制，保证设计质量的完善 加强技术文件管理，控制技术管理成本 价值工程分析Value Engineering Analysis  价值工程分析的基本原理是通过产品功能和成本的比较,选择合适的产品设计方案,产品功能与成本的比值,被称为“价值” 价值 = 功能/成本 V=F/C 价值工程分析Value Engineering Analysis  根据这一公式，企业可采取以下不同方式提