经济师－初级经济基础知识内容汇总12-21章.doc

第十二章　税收基本制度一税收的基本涵义与特征 （一）税收的基本涵义（掌握） 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 对税收内涵的理解： 1.税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人。 2.税收的征收的目的是为了满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要。 3.税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力。 4.征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转给国家的过程。 5.从税收征收的直接结果看，国家以税收方式取得财政收入。 【例题1·单选题】（2007年）税收是国家凭借其（ ）取得的财政收入。 A.经济权力 　　　　B.信用 C.政治权力　　 　　D.经济实力 [答案]C 【例题2·单选题】税收的征收主体是（ ）。 A.国家　　　　B.财政部 C.中央银行　　D.税务局 [答案]A （二）税收的基本特征（掌握） 强制性、无偿性和固定性。 1.税收的强制性 指征税凭借的是国家的政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 2.税收的无偿性——无直接偿还性 税收的无偿性是相对的，税收对具体纳税人而言具有无偿性，但是对于全体纳税人而言由具有返还性。 3.税收的固定性 税收的固定性特征是指税收的确定性和征收标准具有相对的稳定性。 【例题·多选题】（2004年、2006年、2007年）税收的基本特征有（ ）。 A.自觉性　　B.强制性 C.无偿性　　D.有偿性 E.固定性 [答案]BCE 二、税制要素与税收分类 （一）税制要素 税收制度基本构成要素主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等。 1.纳税人（掌握） 纳税人：指税法规定享有法定权利、直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。 负税人：指最终负担税款的单位和个人。与纳税人可能是合一的，也可能是分离的。在存在税负转嫁（如流转税税种）的情况下是分离的，在不存在税负转嫁（如所得税税种）的情况下，二者是合一的。 【例题·单选题】（2005年）最终负担税款的单位和个人称为（ ）。 A.课税对象　　B.纳税人 C.征收主体　　D.负税人 [答案]D 2.课税对象（掌握） 课税对象也称为征税对象，是指税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。它是区别税种的主要标志。 我国将课税对象分为：（1）流转额；（2）所得额；（3）财产额；（4）其他。 依据课税对象的不同，可以将我国的全部税种划分为流转税类、所得税类、财产税类和其他税类。 【例题·单选题】（2004年）课税对象又称征税对象，即（ ）征税。 A.对什么人 　　　B.对什么目的物 C.对什么地点 　　D.在什么时间 [答案]B 3.税率（掌握） 税率是指税法规定的每一单位课税对象所应纳税额的比例或标准，它是计算应纳税额的尺度。税率是税收政策的中心环节。 税率的分类 （1）按税率的表现形式，分为用绝对量表示的税率和用百分比表示的税率。 用绝对量表示的税率，也称定额税率或固定税率。——从量税 用百分比规定的税率——从价税。 按照税率与课税对象的变动关系，可以分为比例税率、累进税率和累退税率。 ①比例税率：对同一课税对象按一个百分比的税率课税。比例税率一般适用于对商品劳务的课税。其特点是计算简便，征收效率高，但它有悖于量能纳税原则。比例税率是我国运用最广泛的一种税率形式。 ②累进税率：按照课税对象数额大小，分为若干个级次，并规定相应的由低到高的税率。累进税率一般适用于对所得和财产的课税。累进税率的优点是税负公平，具有自动调节功能，缺点是计算较复杂。 累进税率又可以分为全额累进税率、超额累进税率。 全额累进税率：全部应税数额都适用于相应的最高等级的税率课税。 超额累进税率：一定数量的课税对象可同时适用几个等级部分的税率。 　　级数 　　全月应纳税所得额 　　税率（%） 　　速算扣除数（元） 　　1 　　不超过500元的 　　　　5 　　　　0 　　2 　　超过500元-2000元的部分 　　　　10 　　　　25 　　3 　　超过2000元-5000元的部分 　　　　15 　　　　125 　　4 　　超过5000元-20000元的部分 　　　　20 　　　　375 　　5 　　超过20000元-40000元的部分 　　　　25 　　　　1375 　　6 　　超过40000元-60000元的部分 　　　　30 　　　　3375 　　7 　　超过60000元-80000元的部分 　　　　35 　　　　6375 　　8 　　超过80000元-100000元的部分 　　　　40 　　　　10375 　　9 　　100000元以上的部分 　　　　45 　　　　15375 　　全额累进税率：