附件4：外商投资企业会计报表（非金融企业类）编制说明.DOC

附件4：外商投资企业会计报表（非金融企业类）编制说明 一、填报范围 本套报表适用于我国境内具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表，从事非金融业务的所有外商投资企业（不含旅游企业）填报。 二、报表组成 本套报表包括： 1、资产负债表（会外年企01表） 资产减值准备明细表（会外年企01表附表1） 所有者权益（或股东权益）增减变动表（会外年企01表附表2） 应交增值税明细表（会外年企01表附表3） 2、利润及利润分配表（会外年企02表）， 分部报表（业务分部）（会外年企02表附表1）， 分部报表（地区分部）（会外年企02表附表2） 3、现金流量表（会外年通03表）。 4、财务指标补充资料表（会外年通04表）。 三、资产负债表（会外年企01表） 1、编制方法 （1）表内“年初数”有关指标根据企业上年度会计决算中资产负债表的“年末数”结合本年度调整数填列。 （2）表内“年末数”指标以企业年终会计决算或会计期末有关指标填列。 （3）表内“*合并价差”、“*少数股东权益”、“*未确认的投资损失”仅由编制合并会计报表的企业填列。 （4）企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以目前所执行的企业会计制度为准。 2、表内有关指标解释 （1）应收出口退税：反映企业按照国家规定的出口退税率计算出的应收出口商品的应交增值税退税金额。本科目应根据“应收出口退税”科目的期末借方余额填列。 （2）待转销汇兑损失：反映企业1992年7月1日开始执行原《外商投资企业会计制度》时，由于外币业务核算原则发生变化而第一次计算出来并允许分期摊销的汇兑损失至本期末尚未摊销的余额，以及因1994年1月1日外汇体制改革而一次调整产生并允许分期摊销的汇兑损失中至本期末尚未摊销的余额，应根据“待转销汇兑损益”科目的期末借方余额填列。 （3）应付工资：反映企业应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”期末为借方余额的以“-”填列。原在“应付工资”科目反映的属于应付中方职工的退休养老等项基金、保险福利费用和国家的各项补贴，应转入“应付福利费”科目。对中方高级管理人员实行名义工资与实得工资收入管理办法的，其名义工资与实发工资之间的差额部分，在“应付工资”科目中单独反映。 （4）应付福利费：核算从“应付工资”科目转入的应付中方职工的退休养老等项基金、保险福利费用和国家的各项补贴，以及非股份制外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列。企业当年发生的福利费用在当期损益中据实列支。 （5）应付利息：反映依据《财政部关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答》（财会[2002]18号）规定，企业对于按期付息、到期偿还本金的长期借款和应付债券，按期计提尚未支付的利息。 （6）实收资本（或股本）：反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。本项目应根据“实收资本”（或“股本”）科目的期末余额填列。 （7）已归还投资：反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。本项目应根据“已归还投资”科目的期末借方余额填列。 （8）盈余公积：反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。其中，“法定盈余公积”反映股份制外商投资企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；“法定公益金”反映股份制外商投资企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金；“任意盈余公积”反映股份制外商投资企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；“储备基金”反映非股份制外商投资企业按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金；“企业发展基金”反映非股份制外商投资企业按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、用于企业生产发展和经批准用于增加资本的企业发展基金；“利润归还投资”反映中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资。 （9）资产损失：反映依据《财政部关于印发《工业企业执行企业会计制度有关问题衔接规定》的通知》（财会[2003]31号）规定，企业按照原制度清查的资产损失以及执行新制度预计的资产损失金额在冲减相关所有者权益后仍需在以后年度处理的部分。 3、本表有关项目之间的关系 表内公式： （1）流动资产合计（19行）＝货币资金（2行）＋短期投资（3行）＋应收票据（4行）＋应收股利（5行）＋应收利息（6行）＋应收账款（7行）＋其他应收款（8行）＋预付账款（9行）＋应收补贴款（10行）＋应收出口退税（11行）＋存货（12行）＋待摊费用（13行）+一年内到期的长期债权投资（14行）＋其他流动资产（15行）； （2）长期投资合计（26行）=长期股权投资