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税收纳税技巧案例分析.ppt 46页

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张筱冰 税收纳税技巧案例分析 第一部分、增值税 一、纳税人类别的纳税筹划技巧: 1、? 适用范围 高附加值,毛利率高的企业。 2、? 需考虑因素 (1)? ? 客户对发货票的要求; (2) 客户对产品的用途需求(最终消费者、固定资产、 继续加工或销售); (3) ?? 企业的发展阶段; 各种成本(会计成本、管理成本等)。 3、案例 (1)某高档瓷器批发企业,年应纳增值税销售额300万元,会计核 算比较健全,符合一般纳税人条件,适用17%增值税税率, 由于是高档店,瓷器的进销差价比较大,进价为销价的 20%。 在这种情况下:应缴增值税=300*17%—300*20%*17%=40.8 万元 筹划:将企业进行“分劈”,分设为两个批发企业,各自作为独立核 算单位,如果客户购买的产品多为最终消费者,小规模纳税 人的销售公司含税销售价格两个企业含税销售额分别为 175.5(300*1.17/2)万元和175.5(300*1.17/2)万元。符 合小规模纳税人的条件。 应缴增值税:175.5/1.04*4%+175.5/1.04*4%=13.5万元。 利润增加:(175.5/1.04*2—300)—300*20%*17%+(40.8—13.5) *10%=30.03万元。 (2)某A工业企业为一般纳税人,购进原材料100万元, 进项税17万元,用该批原材料生产甲产品10台,每 台销售额40万元(不含税价),增值税率为17%。 应缴增值税:40*10*17%—17=51万元 筹划:如果成立若干独立核算的销售公司,每一销售公司均为小规模 纳税人,这样A工业企业以每台20万元(不含税价)的价格, 销售给销售公司,再由销售公司销售给客户,如果客户购买产 品需要进一步加工或销售并要取得增值税专用发票。为有竞争 力,销售公司的含税价格由每台40*1.17=46.8万元,降为 40*1.04=41.6万元,销售公司最终以每台不含税价40万元销售 给客户。 应缴增值税:(20*10*17%—17)+40*10*4%=33万元 利润减少20*10*0.17—(51—33)*10%=32.2万元。 结论:如果客户购买产品需要进一步加工或销售并要取得增值税专用 发票,一般不存在纳税人类别的筹划问题。 仍以上例: 如果客户购买的产品最终消费者、固定资产, 小规模纳税人的销售公司含税销售价格可为 40*1.17=46.8万元,则不含税 价格为46.8/1.04=45万元。 应缴增值税: (20*10*17%—17)+45*10*4%=35万元 利润增加:(45—40)*10+(51—33)*10%— 20*10*0.17=50+1.8—34=17.8万元。 二、利用固定资产进行的税收筹划技巧: 税收的相关规定: 1、视同销售 将货物交付他人代销; 销售代销货物; 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外; 将自产或委托加工的货物用于非应税项目; 将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者; 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者; 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费; 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 2、不得从销项税中抵扣的进项税额的稽查要点: 够进固定资产; 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务; 用于免税项目的购进货物或者应税劳务; 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; 非正常损失的购进货物; 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; 纳税人购进货物或者应税劳务,未按照规定取得并保存增值税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 案例

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