我国环境会计研究回顾与展望.pdf

财会研究 2008年第5期 总第115期 ·财务与金融· 我国环境会计研究回顾与展望 谢志明 易玄 【摘要】 西方工业社会快速发展所带来的环境恶化，是环境会计产生的重大诱因。“和谐社会”以及“循环 经济”等发展战略在我国的实施，是推进中国环境会计研究繁荣发展的动力。本文对改革开放30年来我国 环境会计研究脉络进行了梳理，将我国环境会计研究划分为萌芽期－探索期－繁荣期三个阶段，并对各阶 段\的主要研究成果进行了回顾和评价，最后提出了环境会计的未来研究空间。 【关键词】 环境会计 环境成本 环境信息披露 【中图分类号】 F23【文献标识码】A 代初）、积极探索阶段（20世纪90年代）和繁荣阶段 一、导言 （2000年～现在）。我们将分阶段对我国环境会计发 展历程进行回顾和评价。 20世纪70年代初期由于工业社会快速发展所 带来的环境恶化，引起了英美发达国家的经济学家 （一）环境会计研究萌芽阶段 1988年，由国务院发展研究中心牵头，在美国 的高度关注，其中1971年F.A.比埃斯以及1973年 福特基金会的资助下，我国与美国世界资源研究所 J.T. 马林将研究的目光集中于环境污染控制的成本 及相关会计问题，“环境会计”应运而生。之后的30 合作，进行了《自然资源核算及其纳入国民经济核 多年，国外的环境会计研究者在环境会计核算－环 算体系》的课题研究，该项目主要侧重探索如何将 境成本核算－环境会计报告－环境绩效及报告等 自然资源环境核算纳入国民经济体系，这也是我国 方面进行了较全面的研究，取得了不少的成果。但 首次在国民经济体系核算中考量环境对宏观经济 应用指导性研究的缺陷依然存在（肖序，2006）。与 的影响。而真正将“环境会计”这一概念引入中国， 国外的研究比较，我国环境会计的研究起步相对较 是20世纪90年代初期。1992年葛家澍教授在《九 晚，基础性、借鉴性与意义性的研究内容较多。随着 十年代西方理论的一个新思潮－绿色会计理论》一 快速的经济发展与环境压力之间的矛盾日益加剧， 文中介绍了西方国家环境会计的理论和方法，并首 回顾改革开放以来我国环境会计研究历程，探寻环 次将环境会计理论引入我国。对环境会计的称谓有 境会计研究的未来发展，对于完善环境会计理论体 “环境会计”、“绿色会计”、“生态会计”、“环保会计” 系和推进环境会计的在实践中的应用，从而实现经 等，孟凡利认为“环境会计”其涵盖的内容更为完整 济与环境的可持续发展具有重要的意义。 和全面。对环境会计本质的界定存在三种观点：“环 境信息系统论”、“环境管理活动论”和 “补偿中心 二、我国环境会计的研究历程 论。”环境信息系统论认为：环境会计是反映企业生 总体来看，我国环境会计研究可分为以下几个 产经营活动过程中所涉及的环境要素及其结果的 阶段：萌芽阶段（20世纪80年代末～20世纪90年信息系统。“环境管理活动论”认为环境会计是“从 【基金项目】 本文为湖南省教育厅科研项目《循环经济资源价值流会计研究》（08C069）的阶段性成果 【作者简介】 谢志明:男,长沙人，长沙理工大学经济管理学院讲师,中南大学商学院博士生，研究方向：环境会计; 易 玄:女,中南大学商学院,博士生，研究方向：会计与审计理论；长沙，410083 28- - ·财务与金融· 2008年第5期 总第115期 财会研究