第8章 会计账簿的登记.ppt

◆更换的程序 ●旧账簿归档保管的要求 ▼账页结转说明。 8.3.3 错账的更正规则 （一）查找错账的方法 ★错账的原因 ●漏记一项业务的借（贷）项发生额； ●漏算一项或几项业务余额； ●借、贷项方向记反； ●数字次序颠倒等。 ★错账一般是通过编制试算平衡表而发现的。 总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 借方 贷方 银行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定资产 100 000 短期借款 20 000 应付账款 80 015 4 985 应付票据 20 015 实收资本 480 000 盈余公积 80 000 合 计 695 000 695 000 ★若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。 ★若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 ★若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。 账户名称 ★查找错账的方法 ▼个别检查法 ●定义：就是针对错账的数字进行检查的方法。 ●适用范围：因方向记反、数字错位和数字颠倒等造成的错误。 ●包括的方法：差数法、倍数法和除九法三种。 ▲差数法 ●含义：记账人员首先确定错账的差数，再根据差数查找错误的方法。 ●适用范围：该方法对于发现漏记账目比较有效、且很简便。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。 双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 ▲倍数法 ●含义：又叫除二法，是先算出借方和贷方的差额，再根据差额的一半来查找错误的方法。 ●适用范围：适用于凭证或账簿因栏次错写（即借贷方向写反）造成的方向错误。 ▲除九法 ●含义：就是先算出借方与贷方的差额，再除以九来查找错误的方法。 ●适用范围：适用于两种情况，即数字错位和数字颠倒。 ▼全面检查法 ●定义：就是对一定时期的账目进行全面核对的检查方法。 ●包括的方法：顺查法和逆查法二种。 ▲顺查法 ●含义：就是按照记账的顺序，从头到尾依次检查原始凭证、记账凭证、总账、明细账和会计科目余额表等，从中查找错账的方法。 ▲逆查法 ●含义：与顺查法相反。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。27÷9=3。 （二）错账更正方法 ▼划线更正法 ●含义：是先将错误数字或文字全部划一条红线予以注销，并使原来的字迹仍然清晰可见，然后在红线上方空白处用蓝笔做出正确的记录，并由记账人员在更正处盖章。 ●适用范围：适用于结账前或结账时发现账簿记录有错误，而记账凭证没错误的情况。 【例】用银行存款3 275元给企业管理部门购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： ※分录没错，无须更正。 银行存款