税法2010笔记——第二次完善.doc

税法2010笔记——第二次完善 C.Y.M 1本笔记参考书目：税法2009，税法2010，税法——应试指南，轻1，轻2，以及我听过的课件 2本人第一次考CPA，零基础。笔记可能会有疏漏的地方。 3 对于先前第一次完善的笔记，非常感谢大家的回帖和祝福。在我的学习过程中，感谢大家网这个论坛。里面的人无私地奉献了各种有用的资料。我通过大家网得到了很多的帮助，所以我觉得我也要做点什么，而不是一味索取。 4 这份笔记，我是站在自己学习的角度上总结的，里面文字也用了很多的缩略语。后面的“条件反射，错题总结”也是我平时做题所犯过的错误。因此，这笔记最适合的，还是我本人。嘿嘿。 5这份笔记，有个很大的缺点，就是逻辑一致性不足，有些散乱。这是因为，我不是一次就写好的。我是看一遍书，写一遍笔记。这将是我发在大家网上的第三遍笔记。而且，有些地方，还是有小尾巴，因为我实在没时间再完善了。 6这笔记虽然还不完善，但篇幅是上一次笔记的两倍，相信大家不会失望。等我税法考完后，我要把这份笔记改良，重新编写。 中央 地方 中央地方共享 价内税 价外税 行为税 进口环节海关征收的增值税 其他环节税务机关征收的增值税 消费税，营业税 增值税，车购税 印花税 银行，保险，铁道部汇总缴纳的营业税 其他营业税 印花税，资源税 消费税 海洋石油资源税 其他资源税 车辆购置税 房产税 出口退税： 小人——小规模纳税人，外企——外贸企业 行为 增值税退税 消费税退税 采取政策 原因 采取政策 原因 生产企业出口外购可视同自产的四类产品：75页 免退 视同自产产品 进料加工复出口 免退 进料时我们付钱 来料加工复出口 免不退 来料时我们不付钱 小人，生产企业 自营出口/ 委托外企代理出口的自产货物 小人不核算进项税 外企 从小人购进，并持普通发票 普票看不清进项税 外企直接购进免税货物、免税农产品 出口 无进项税 避孕药具，古旧图书 内销免，出口免 军品…生产调拨 其他，如农产者销售自产农产品等 有权企业出口计划内卷烟 生产环节已免征 免，不退购进已税烟丝的消费税款 生产环节已免征消费税 计划内出口原油 按13%退税率退税 1999.9.1日起 1 无权，计划外卷烟 2 计划外出口原油 3 援外出口货物 4 禁止出口的货物 不免不退 照章征税 纳税期限： 增值税 一个月/ 季度为1个纳税期 一季度一期的仅限小规模纳税人 期满之日起15日内申报 1，3，5，10，1日为1个纳税期 期满之日起5日内预缴税款 次月1日起15日内申报，并结清上月 个税 年所得12万以上 纳税年终了后3个月内申报 个体户，个独，合伙： 1分月的 2分季度预交 3年度终了 1 每月终了后7日内申报 2 每季终了后7日内申报 3每年终了后3个月内汇算清缴 年终一次性取得承包经营所得的 自取得之日起30日内申报 从境外取得所得 年度终了后30日内申报 出口退税的计算，省略“当期” A＝ 免抵退税不得免征抵扣税额 B＝免抵退税不得免征抵扣税额的抵减额＝ A的抵减额 T＝ 免抵退税额 C＝ 免抵退税额的抵减额 M＝ 出口征退税率之差 行为 公式 原因 0计算A A＝出口货物价格×M 有免税进口/购进原材料时 出口货物价格×M－B 1计算 当期应纳税额 内销销项税－（进项税－A）－上期留抵 有免税进口/购进原材料时 B＝免税购进料件计税价×M a＝A－B 内销销项税－（进项税－a）－上期留抵 2计算 免抵退税额 T 出口货物价格×退税率 有免税进口/购进原材料时 C＝免税购进料件价格×出口货物退税率 T＝出口货物价格×退税率－C 应纳税额为负：形成期末留抵税额 3期末留抵税额≤T 应退税额＝期末留抵税额 免抵税额＝T－应退税额 3期末留抵税额＞T 应退税额＝T 免抵税额＝0 留抵税额＝应纳税额－T 外贸企业购进产品直接出口 购进产品的购货金额×退税率 外贸企业不得退还的增值税（作为进转） 购货金额×M 外贸企业外销货物成本 采购成本＋不得退还的增值税 重要税种的纳税时间，地点 税种 纳税时间（省略“当天”） 纳税地点 增值税 纳税人销售货物或应税劳务 收讫销售款/ 索取销售款凭据 固定业户 机构所在地 …先开发票的 开发票 1总分机构不在同一县市 2经批准 1各自 2总机构汇总向总机构所在地纳税 进口货物 报关进口 直接收款方式销货 受到销售款 / 取得销售款凭据 固定业户外县市经营 1机构所在地开证明，机构