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第三章 复式记账 第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法 第一节 复式记账原理 一、记账方法 二、复式记账法的原理 三、复式记账的意义 四、复式记账法的种类 一、记账方法 记账方法，就是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字在账簿中登记经济业务的方法。 按记账方式不同分为 1.单式记账法 2.复式记账法  1．单式记账法 单式记账法，是指对发生的一项经 济业务只在一个账户中登记的方法。 例1：以现金支付水电费500元 只记录现金减少500元， 不记录费用增加500元。  例2：购买原材料90000元， 款未付。 只记录负债增加90000元， 不记录原材料增加90000元。 2．复式记账法 是指对于每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，借以反映一项经济业务所引起的资金增减变化的一种记账方法。 例3：以现金支付水电费500元。 既要记录费用增加500元，又 要记录现金减少500元。即在费 用和现金两个账户中同时进行 登记。 例4：购买原材料90000元， 款未付既要记录原材料增加 90000元，又要记录应付账款 增加90000元。 二、复式记账法的基本原理 复式记账的理论依据是： “资产＝负债＋所有者权益”的会计等式所反映的资金平衡关系的原理。 它是以记账内容之间所表现出来的数量上的平衡关系，作为记账技术方法的基础。 三、复式记账的意义 1.设置了完整的账户体系，可以全面记录和反映所有经济业务。 2.它不仅对每项经济业务都能反映其来龙去脉，而且能够全面清晰地反映出所有经济业务的来龙去脉，系统地反映和监督一个单位全部经济活动的过程及其结果，提供经济管理所需要的会计资料，这是复式记账的基本作用。 3. 由于对每项经济业务在相互联系的不同账户中的登记，都是“等额”的，因此，可以对会计记录的结果进行试算平衡。 四、复式记账的种类 按照记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡方法的不同，复式记账可分为： 1、增减记账法 2、收付记账法 3、借贷记账法 增减记账法 增减记账法，是我国广大财会工作者在60年代中期根据我国实行计划经济的国情，不断探索、总结出来的一种记账方法。 优点：“增”、“减”不仅能作为记账符号，而且能以本身的含义直接核算对象是增加还是减少，直观具体、通俗易懂、容易掌握。 缺点：科目固定分为两大类，账务处理不够灵活，试算平衡不够简便，在发生复杂的业务时，使账户的对应关系不够清楚。 收付记账法 收付记账法，是人类最早使用的一种记账方法，它包括现金收付记账法、钱物收付记账法和资金收付记账法。 优点：“收”、“付”不仅能作为记账符号，直观具体、通俗易懂、容易掌握。 缺点：账务处理不够灵活，账户分类不够科学，试算平衡不够简便，有时账户之间的对应关系不够清楚。 借贷记账法 借贷记账法，最早出现于13世纪意大利的佛罗伦萨、威尼斯、热那亚等城市，在当时的银行账簿中就将账户分成了借方和贷方。 最初的借贷记账法中的“借方”反映借贷资本的去脉——借款人的借款。“贷方”反映借贷资本的来龙——债权人的存款。 第二节 借贷记账法 一、借贷记账法的概念 二、借贷记账法的记账符号 三、借贷记账法的账户结构 四、借贷记账法的记账规则 五、账户的对应关系 六、会计分录 七、借贷记账法的试算平衡 一、借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变化的一种复式记账方法。 二、借贷记账法的记账符号 以“借”、“贷”作为记账符号： “借”、“贷”两字已失去了原来的字面含义，只作为记账符号使用，用以标明记账的方向。 三、借贷记账法的账户结构 在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方。右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容决定。 借方 账户名称 贷方 1.资产类账户的结构 资产类账户，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。其账户的基本结构如下： 借方 资产账户名称 贷方 资产类账户的期末余额计算公式 账户的 期末 余额 例：某企业2007年9月1日有银行存款200000元 9月份发生下列与银行存款有关的业务： 1.收到投资人投入的资本100000元存入银行。 2.用银行存款购买材料20000元。 3.短期借款到期归还60000元。 4.收回某单位欠货款40000元。 5.现金10000元将存入银行 例：某企业2007年9月1日有原材料300000元 9月份发生下列与原材料有关的业务： 1.以赊购方式购买材料100000元，已验收入库