税务稽查工作规程解读（PPT 38页）.ppt

税务稽查工作规程 开始执行时间为：2010年1月1日 文件号： 国税发[2009]157号 总共八个章节的内容 第一章：总 则 第二章：管 辖 第三章：选 案 第四章：检 查 第五章：审 理 第六章：执 行 第七章：案 卷 管 理 第八章：附 则 总 则 第六条 （新增） 税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务 人的商业秘密、个人隐私保密。纳税人、扣缴 义务人的税收违法行为不属于保密范围。 税收违法行为不属于保密范围 总 则 第八条 （新增） 税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为： （一）违反法定程序、超越权限行使职权； （二）利用职权为自己或者他人谋取利益； （三）玩忽职守，不履行法定义务； （四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情 （五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；? （六）接受被查对象的请客送礼；??? （七）未经批准私自会见被查对象；??? （八）其他违法乱纪行为。?? 税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊 的，依照有关规定严肃处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。 何谓工作秘密 总 则 第九条? （新增） 税务机关必须不断提高稽查信息化应用水平， 充分利用现代信息技术采集涉税信息，强化稽 查管理和执法监督。 电子查账软件的应用及推广 选 案 第十八条?（新增） 税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不 同情形，经稽查局局长批准后分别处理：??? （一）线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发 票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案 部门列入案源信息；??? （二）检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待 办；??? （三）属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处 理;??? （四）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权 的单位。 对日常案件的处理归类（新规程取消原立案标准） 检 查 第二十二条 （修改） 检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。 检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。 国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的，应当出示各自的税务检查证和《税务检查通知书》。 检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。 征管法相关规定 征管法关于税务检查的规定 第五十四条 税务机关有权进行下列税务检查： （一）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料； （二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况； （三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料； （四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况； （五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料； （六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。? 送达回证的填写注意事项 《征管法实施细则》第101条规定： 税务机关送达税务文书，应当直接送交受送达人。 受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。 检 查 第二十三条? （修改） 实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。 对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的