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第三篇   税收程序法 前言：税收程序法原理 税收程序法概述 税收程序的价值 税收程序法的原则 税收程序的一般规定 税收程序的概念 税收程序是指税收征纳主体实施征纳行为及其所遵循的方式、步骤、时限和顺序的相互关系的总和。 税收程序的特征 税收程序是征纳主体实施征纳行为的运行程序。 税收程序是征纳主体为了实现税收实体债务请求权而实施的征纳行为。 税收程序在运行时，其征纳行为的实质内容和表现形式是统一的。 税收程序的构成要素包括主体要素、结果要素以及方式、步骤、时限和顺序等时空要素。 税收程序的运行结果是作出征税决定。 税收程序是一种法律程序。 税收程序的类型 征税程序与纳税程序 内部程序与外部程序 抽象税收程序与具体税收程序 强制性程序与任意性程序 税收立法程序、税收征纳程序与税收行政救济程序 管理性税收程序与权力制约性税收程序 税收程序法的含义和地位 税收程序法是指国家制定的调整在税收活动中发生的程序关系的法律规范的总称，它与税收实体法（税收债务法）相对称，在税法体系中居于保障地位。 税收程序法不是一个独立的法的部门，而是独立的法的部门的税法的有机组成部分，是可以作为独立研究对象的具有特殊性的法律领域。 税收程序法原则的含义与功能 税收程序法原则（基本原则），是指贯穿于税收程序法的制定和实施过程中，为税收程序法律关系主体必须遵循的基本行为准则。 税收程序法原则的功能： 对税收程序立法的指导作用。 为税收程序法的解释提供依据。 为征纳双方提供行为准则。 为法院的审判活动提供审判准则。 税收程序性原则 公开原则 参与原则 尊重纳税人原则 第一章 税收征管法 税收征管法概述 税务管理法律制度 发票管理法律制度 税款确定法律制度 税款征收法律制度 税款保障法律制度 税务检查法律制度 税务代理法律制度 税收征收管理法概述 一、税收征管法的立法目的： 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展。 二、税收征管法的适用范围 1、仅适用税务机关征收的各种税收 2、由财政部门征收的农业税、牧业税、耕地占用税、契税参照征管法有关规定执行； 3、由海关征收和代征的税种，不适用《征管法》，依照法律、行政法规的有关规定执行。 三、税收征管权利和义务 1、税务机关和税务人员的权利 ①负责税收征管工作事务。国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。 ②依法执行税收征管职务。税务机关应当依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。(各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。)税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。 2、税务机关和税务人员的义务 ①税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 ②税务机关、税务人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。 税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。 ③各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。 上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。 税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。 税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避（夫妻关系；直系血亲关系；三代以内旁系血亲关系；近姻亲关系；可能影响公正执法的其他利害关系）。 收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。 3、纳税人、扣缴义务人的权利 ①有权向税务机关了解税收法律、行政法规及与纳税程序有关的情况。 ②有权要求税务机关为自己的有关情况保密。 ③依法享有申请减、免、退税的权利。 ④对税务机关的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 ⑤有权控告、检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。 此外，任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。 4、纳税人、扣缴义务人的义务