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情景导入 问： 你知道哪些主体需要缴纳营业税吗？营业税如何计算呢？营业税有哪些优惠政策吗？ 答： 服务行业或者说第三产业、销售不动产、转让无形资产 总结：生产精神产品的行业和不动产行业 营业税 一、背景资料 二、概述 三、基本税制要素 四、其他税制要素 五、应纳税额的计算 六、营业税纳税申报表的填写 背景资料 作为消费者不仅需要物质的消费，还需要精神的消费。物质的消费由生产流通领域完成；精神的消费由服务领域完成。按照国民经济行业分类标准，生产销售物质产品的领域缴纳增值税(包括各类工业企业和商业企业)，生产销售精神产品的领域缴纳营业税（包括第三产业——如交通运输业、建筑业、金融保险、文化体育、邮电通讯、娱乐业、服务业；房地产业；无形资产等）。 二、概述 1、概念 2、特征 3、与增值税的区别 1、概念 2、特征 第四 3、与增值税的区别与联系 三、基本税制要素 四、其他税制要素 五、应纳营业税的计算 各行业营业额的确定 各行业营业额确定的具体说明： 1、交通运输业 ——差额计税 2、建筑业 分包业务——差额计税 建筑、修缮、装饰工程业务——全额计税 从事安装工程作业——全额计税 3、金融保险业 融资性租赁： 4、邮电通信业 ——或差额或全额计税 5、文化体育业 ——差额计税 6、娱乐业 ——全额计税 7、服务业 ——或全额或差额计税 8、转让无形资产 ——转让额 9、销售不动产 ——销售额 经营性租赁： 关于拍卖缴营业税的问题 对拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税, 营业税=营业额×5% 其中:向委托方收取的手续费,一般为落槌价的10% 小案例： 某企业将4年前自建的一栋办公楼转让，原值400万元，已计提折旧200万元，转让价款500万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是（） A.不缴纳营业税 B.应纳营业税5万元 C.应纳营业税15万元 D.应纳营业税25万元 营业税纳税人购置税控收款机抵免营业税的规定 营业税纳税人购置税控收款机负担的增值税，在当期应纳营业税额中抵免时不需要到税务机关认证，可凭购进税控收款机取得的增值税发票，按照发票上注明的增值税，直接抵免当期应纳营业税或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，进行价款分离后、计算出可抵免的当期应纳营业税。 小案例 下列各项中，应当征收营业税的是（） A.保险公司取得的追偿款 B.转让企业产权取得的收入 C.金融机构的出纳长款收入 D.转让高速公路收费权取得的收入 小案例 某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元,广告代理收入15万元,支付给某家工厂广告牌制作费8万元,支付给电视台广告发布费10万元,收取广告赞助费2万元。该公司当月应纳的营业税是多少？ 应纳的营业税： 〔30+（15－10）＋2〕×5% =1.85（万元） 小案例 下列各项中,关于营业税纳税地点表述正确的是() A.单位出租设备的应向设备使用的主管税务机关申报纳税 B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税 案例 某旅游开发有限公司2006年8月发生有关业务及收入如下: ⑴旅游景点门票收入650万元 ⑵景区索道客运收入380万元 ⑶民俗文化村项目表演收入120万元 ⑷与甲企业签订合作经营协议:以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属于公司所有),按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入 ⑸与乙企业签订协议,准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售,一次性收取进场10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票 ⑹处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆。原值15万元，售价5万元；电动观光车10辆，原值4.2万元/辆,售价0.8万元/辆。 要求： ⑴计算门票收入应纳的营业税 ⑵计算索道客运收入应缴纳的营业税； ⑶计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税； ⑷计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税； ⑸计算商店应缴纳的营业税； ⑹计算商店应缴纳的增值税； ⑺计算旧车处理应缴纳的增值税。 答案： ⑴门票收入应纳文化体育业的营业税=650×3%=19.5（万元） ⑵索道客运收入应缴纳服务业的营业税 =380×5%=19（万元） ⑶表演收入应