财务会计课件2现金的核算.ppt

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成本会计 本章主要内容: 现金的核算 银行存款核算 其它货币资金核算 本节主要内容: 现金概述 现金的核算 现金的清查 一、现金概述 (一)现金的概念 现金是指企业存放的库存现金. (二)现金的使用范围 职工工资、津贴 个人劳动报酬 根据国家规定发给个人的各种奖金 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 向个人收购农副产品和其他物资支付的款项 出差人员随身携带的差旅费 结算起点(1000元人民币)以下的零星支出 其他 (三)库存现金限额的规定 一般由银行按3~5天的日常零星开支需要量确定,边远和交通不便地区可按不超过15天确定. (四)现金收支日常管理 收支两条线,不坐支现金 建立内部控制制度 建立零用制度 定期核对制度 二、现金的核算 (一)核算应设置的帐户。 “现金” (二)会计核算 收入的核算分录 借:现金 贷:相关科目 支出的核算分录 借:相关科目 贷:现金 三、现金的清查 (一) 清查的方法及其具体做法。 1.基本方法 实地盘点 2.具体做法 定期清查(出纳和清查组) 不定期清查 3.处理 编制现金盘点报告表 (二) 对清查结果的账务处理。 举例—现金长款(盘盈)的处理 例:现金清查中,发现库存现金比账面余额多出200元,无法查明原因。 ??? 借:现金??? 200 ???????贷:营业外收入——现金溢余??? 200 举例—现金短款(盘亏)的处理 例:现金清查中,发现库存现金比账面余额短缺250元,应?由该出纳员赔偿的金额为50元,另外200元属于无法查明的其他原因。 借:管理费用——现金短缺??? 200 ??? 其他应收款——×××??? 50 ??????贷:现金??? 250 ??? 若收到上述出纳人员赔款50元。 借:现金??? 50 ??????贷:其他应收款——×××??? 50 本节主要内容 银行存款的概述 银行存款的核算 银行存款的清查 银行转账结算的种类 一、银行存款的概述 (一)银行存款的概念 企业存放在银行和其它金融机构的货币资金。 (二)银行存款账户的种类及相关规定 1。基本存款账户:企业只能在一家银行的一个营业机构开设一个基本存款账户。 2。一般存款账户:不得在一家银行的几个分支机构开设一般存款账户;不办理现金支取业务。 3。临时存款账户 4。专用存款账户 二、银行存款的核算(总分类核算) (一) 账户设置 “银行存款” (二) 会计处理 收入的核算分录 借:银行存款 贷:相关科目 支出的核算分录 借:相关科目 贷:银行存款 举例: 例:企业由到A公司原欠的货款50000元,存款入银行。 借:银行存款 50000 贷:应收账款 50000 三、银行存款的清查(核对) (一)清查的方法 账单核对法 (二)企业与银行双方对账不一致的原因及其对应的处理方法 1.记账错误:及时查找更正 2.未达账项:根据对账结果进行调整 (三)关于未达账项 1.概念 是指企业与银行之间由于结算凭证的传递方式和入账时间不一致而造成的一方已经入账而另一方尚未入账的款项。 2.种类 企业已收银行未收 企业已付银行未付 银行已收企业未收 银行已付企业未付 编“银行存款余额调节表”的方法。 将企业的银行存款日记账与银行的银行对账单进行逐笔勾对,来找出未达账项并对其归类。 将“未达账项”编入调节表中进行调节。 相关的注意事项及说明。 四、银行转账结算的种类 (一)支票结算方式 1.支票的概念分类及相关规定 ◎ 银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。 ◎ 种类:现金支票:只能支取现金 转账支票:只能用于转账 普通支票:取现与转账均可,但划线支票只能转账。 ◎ 支票提示付款日期:自出票之日起10天 2.支票结算方式的概念 3.有关的核算。 付款人开出支票时: 借:相关科目 贷:银行存款 收款人收到支票时: 借:银行存款 贷:相关科目 (二)银行本票结算方式 1 银行本票 申请人将款项交存银行,由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。 类别:定额与不定额 支票提示付款日期:自出票之日起二个月内见票付款。 2 会计核算。 付款人(使用银行本票的单位)核算。 收款人(收到本票的单位)核算。 (三)银

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