财务会计课件5投资概述.ppt

成本会计 本章主要内容： 投资概述 短期投资 长期股权投资 长期债权投资 本节主要内容： 投资的概念 投资的分类 投资，是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 二、投资的分类 1.按投资的范围分（增加的） 广义的投资：含对内投资及对外投资 狭义的投资：仅指对外投资 2.按投资的时间和目的分 对外投资分为短期投资和长期投资 3.按投资的性质分 对外投资分为权益性投资、债权性投资、混合性投资 短期投资概述 概念及特点 短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括股票、债券、基金等。 短期投资应当具备以下两个条件： ??? (1)能够在公开市场交易并且有明确市价??? (2)应保持其流动性和获利性。 入账价值的确定 短期投资取得时的初始投资成本，是企业为取得短期投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，但不包括在取得一项短期投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。 短期投资的会计核算 （一）核算应设置的账户 短期投资 短期投资的会计核算 (二)短期投资的购入 借：短期投资—XX投资 ←买价（扣除已宣告的股利和已到期的利息）+手续费、税金、佣金等附加费 应收股利 ←股票中包含的已宣告 发放但尚未领取的现金股利 应收利息 ←债券中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 贷：银行存款 短期投资的会计核算 (三)因短期投资而收到的现金股利和利息的核算 1．若属于企业本期持有期间的（赚得的） 借：银行存款（或现金） 贷：短期投资 （作为短期投资成本的收回,谨慎性原则的要求） 2．若属于企业购买时带来的 借：银行存款（或现金） 贷：应收股利 (或应收利息) 举例：短期投资购入核算 例：2004年6月15日，长安股份有限公司以银行存款购入大远股份有限公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100000股，作为短期投资进行管理，每股成交价12．20元，其中，0．2元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权截止日为6月20 H；另支付相关税费21 000元。 ? 借：短期投资——大远股票??? 1 221 000 ????? 应收股息——大远股票??? 20 000 ??? 贷：银行存款??????? 1 241 000 举例：短期投资购入核算 承上，如2003年6月28日，永安股份公司收到原已计人“应收股利”的现金股利润20 000元， 借：银行存款??? 20 000 ??? 贷：应收股息——大远股票??? 20 000 (四)短期投资的期末计价 1.方法：成本与市价熟低法 2．会计处理 （1）期末时，先根据市价低于成本的差额确 定应计提的跌价准备数，然后将此应提 数与“短期投资跌价准备”科目余额（已 提数）进行比较 ①若应提数>已提数 则应计提（按两者差额补提） 借：投资收益 贷：短期投资跌价准备 ②若应提数<已提数 则应冲销多提的 (分录与上相反) （2）若已计提跌价准备的短期投资的价值以后又恢复了，则应冲销原已计提的全 部跌价准备（冲至零为限） （冲销分录同上） (五)短期投资的处置 （转让） 借：银行存款←实际收到的金额（收入扣相关费用） 短期投资跌价准备←已按单项计提的跌价准备 借或货：投资收益←调整供贷方差额 贷：短期投资←短期投资的帐面成本, 举例：短期投资处置核算 2004年12月31日，长安股份有限公司出售其所持有的宏大股份有限公司的股票10 000股，实际收回金额231 000元，款项已存人银行；该批股票的账面成本为189 000元，公司已计提短期投资跌价准备5 400元。 借：银行存款??? 231 000 ???????短期投资跌价准备??? 5 400 ????? 贷：短期投资——宏大股票??? 189 000 ????????? 投资收益47 400 本节主要内容 长期股权投资概述 采用成本法的核算 采用权益法的核算 长期股权投资的期末计价 长期股权投资的处置 1．概念及特点 2．初始投资成本的确定 小企业取得长期股权投资时，其初始投资成本是指取得长期股权投资时支付的全部价款，或