财务会计课件12财务会计报告概述.pptVIP

成本会计 本章主要内容： 财务会计报告概述 资产负债表 利润表 财务会计报告概念与内容 （一）概念 财务报告是总括反映企业财务状况和经营成果的书面报告。 （二）构成内容 会计报表?主体、核心?； 会计报表附注； 财务情况说明书 会计报表的分类 1 按提供会计资料的主要程度及不同分 主表与附表 2 按反映内容的不同时态分 静态报表与动态报表 3 按编报时间的不同分 年报、中期报和月报 4 按报表所反映的内容不同分 财务状况表、财务成果表与资金变化表 5 按报表的编制主体范围不同分 个别报表与合并报表 编报的基本要求 可理解性. 相关性. 可靠性. 可比性. 编制前的准备工作 1、资产清查 2、债务核实 3、帐目检查 资产负债表概述 概念 反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 编制的理论依据 会计等式 结构 账户式和报告式（我国采用账户式） 内容与项目排列 （一）内容 资产、负债、所有者权益的重要项目 （二）项目及排列 主要项目及其排列：流动性为排列标准 1 资产项目：变现状况及速度，快前慢后 2 负债项目：到期顺序（期限长短），近前远后 3 所有者权益项目：永久性程度，高前低后 资产负债表的编制方法 （一）“年初数”的含义及填法 “年初数”各项目金额，应根据上年末资产负债表的期末数直接转录填列。 （二）“期末数”的含义及填法 依据：各账簿的期末余额 方法：直接填列法和计算填列法 根据总账余额直接填列：短期投资、应收票据、坏账准备、预付账款、固定资产、累计折旧、应付票据、应付工资、短期借款、长期借款、实收资本、资本公积等。 根据总账余额计算填列：货币资金、应收账款净额、存货、存货净额、短期投资净额、长期投资净额、固定资产净值、未分配利润（1—11月）等。 根据明细账余额直接填列：待处理流动资产净损溢、待处理固定资产净损溢等。 根据明细账余额计算填列：应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、待摊费用、预提费用等。 特别注意： ① “货币资金”项目→填法类似‘‘存货’’ ② “短期投资”项目→填法类似的项目有: “长期股权投资”、“长期债权投资” 、“无形资产”、“在建工程”、“其他应收款” ③ “应收帐款”项目→填法类似的项目有: “预收帐款”、“预付帐款”、“应付帐款” ④ “待摊费用”和“预提费用”项目 ⑤ “长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“专项应付款”项目 ⑥ “未分配利润”项目→编 1—11月份报表时 编 12月份报表时 利润表概述 （一）概念 反映企业在某一会计期间的经营成果的报表 （二）编制的理论依据 会计动态等式 （三）包含的内容 三大项目：收入、费用、利润 （四）结构 单步式和多步式 ，我国采用多步式。 利润表的编制方法 有两个栏目 “本月数”和“本年累计数” （一） “本月数”的填制 1、含义：“本月数”栏反映各项目的的本月实际发生额。 2、填法：根据有关账簿的发生额填 直接填列项目：营业收入、营业成本、营业税金、营业费用、管理费用、所得税等。 计算填列项目：主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额、净利润等。 3、项目填列 收入项目：根据本月贷方净发生额填列 费用支出项目：根据本月借方净发生额填列 其他业务利润：以“其他业务收入”贷方净发生额减去“其他业务支出”借方净发生额的差额填列 有关利润项目：根据表中已填项目的数额计算填列 （二）“本年累计数”的填制 “本年累计数”栏反映各项目自年初起累计至本月末止的累计实际发生额，各项目的“本年累计数”，应根据上月本表的“本年累计数”加上本月本表的“本月数”的合计数填列。 第十二章：财务会计报告 《财务会计》精品课程 * 工商管理系05年课件制作比赛 财务会计报告概述 资产负债表 利润表