EF05 长期股权投资-中级财务会计课件.ppt

3、被投资单位宣告分派现金股利时 被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业按应分得的部分，冲减长期股权投资的账面价值，同时确认应收股利。 核算举例：见教材P143~145。 * 例： 甲企业×0年1月1日向H企业投出资产如下表所示，甲企业的投资占H企业有表决权资本的30%，其初始投资成本与应享有H企业所有者权益份额相等。×0年H企业全年实现净利润550 000元；×1年2月份宣告分派现金股利350 000元；×1年H企业全年净亏损2 100 000元；×2年H企业全年实现净利润850 000元。 项 目 帐面余额 累计折旧 公允价值 机 床 500 000 150 000 400 000 汽 车 450 000 50 000 420 000 土地使用权 150 000 — 150 000 合 计 1 100 000 200 000 970 000 甲企业投出资产一览表  ×0.1.2 单位：元 甲企业的会计处理如下： (1)*0年1月投资时： 借：长期股权投资--H企业(投资成本) 970 000 　　累计折旧 200 000 　贷：固定资产 950 000 　　　无形资产--土地使用权 150 000 营业外收入 70 000 (2)*0年12月31日 ：550 000*30%=165 000 借：长期股权投资--H企业(损益调整) 165 000 　贷：投资收益 165 000 (3)*0年末“长期股权投资--H企业”科目的账面余额 =970 000+165 000=1 135 000(元)。 甲企业的会计处理如下： (4)×1年宣告分派股利：350 000×30%=105 000 借：应收股利--H企业 105 000 　贷：长期股权投资--H企业(损益调整) 105 000 宣告分派股利后“长期股权投资--H企业”科目的账面余额=1 135 000-105 000 =1 030 000(元) 甲企业的会计处理如下： (5)×1年12月31日 ：210万*30%=63，103-63=40 可减少“长期股权投资”账面价值的金额1 040 000元， 按规定，长期股权投资的账面价值减记至零为限。备查登记中应当记录未减记长期股权投资的金额为 借：投资收益 630 000 　贷：长期股权投资--H企业(损益调整) 630 000 (6)×1年12月31日“长期股权投资--H企业”科目的账面余额为40万元。 甲企业的会计处理如下： (7)×2年12月31日 ： 85*30%=25.5； 借：长期股权投资--H企业(损益调整) 255 000 　贷：投资收益--股权投资收益 255 000 4、被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动 对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，投资企业应按照持股比例计算应归属于本企业的部分，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。 核算举例：见教材P146 * 三、长期股权投资减值准备的计提： ①账户设置： 可收回金额小于账面价值时， “长期股权投资减值准备”：核算企业计提的长期股权投资减值准备。 提取后不转回。 ②账务处理： 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 * 第四节 长期股权投资的处置 处置时，结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值，出售所得价款与处置该项长期股权投资账面价值之间的差额，应确认为处置损益。 采用权益法核算的，原已计入资本公积中的金额，在处置时也应同时自资本公积转入当期损益。 处置收入与投资账面价值的差额，计入“投资收益”。 账务处理： 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 （或借）投资收益 * 第五节 长期股权投资的列报 资产负债表的“长期股权投资”项目，反映企