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乐凯全面预算管理体系.ppt 84页

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全面预算管理体系 全面预算管理发展历程 预算与全面预算管理概述 预算管理在企业管理中的作用 实施预算管理体系的基本条件 预算与全面预算管理概述 预算是企业经营计划数量化,价值化的表现形式,是战略目标和年度计划的细化。 明确的企业发展方向与经营模式 建立健全管理会计,积累历史及行业的分析数据 确定年度经营计划 与预算管理相配套的其他管理流程的健全 集团公司预算管理 预算管理的要素与关系 预算管理的实施与完善 单体公司处于不同发展时期,其预算管理的重点也不尽相同。 按照单体公司发展时期划分的预算管理模式: 市场进入期 —— 以资本预算为中心的预算管理模式 市场增长期 —— 以销售预算为中心的预算管理模式 市场成熟期 —— 以成本预算为中心的预算管理模式 特殊行业(市场下滑) —— 以现金流量为中心的预算管理模式 建立预算目标体系 年度预算编制前的工作 准备预算编制所需基准资料 确定预算年度的经营计划 制定年度工作计划报告书 初步确定预算总目标并进行分解 预算目标的沟通、调整及最终确定 工作计划报告书—投资技改项目计划 预算的编制方法 预算的编制体系 预算的批复的层次 预算的批复的程序 合并编制体系 下属公司编制体系 本部编制体系 主营业务收入合并预算 主营业务成本合并预算 主营业务税金及附加预算 营业费用合并预算 管理费用合并预算 财务费用合并预算 现金收支合并预算 预算合并职能式损益表 预算合并现金流量表 预算合并资产负债表 经营预算 主营业务收入预算 主营业务成本预算 主营业务税金及附加预算 管理费用预算 财务费用预算 短期投资及投资收益预算 财务预算 现金收支预算 预算现金流量表 预算贡献毛益式损益表 预算职能式损益表 预算资产负债表 资本预算 固定资产购置及清理预算 在建工程预算 长期投资及投资收益预算 下属公司编制体系由下属公司经营预算、资本预算和财务预算组成。 预算编制与批复 预算的编制流程举例 预算管理办公室 预算管理委员会 编 制 资 本 预 算 办公室 编 制 财 务 预 算 计财部 企划部 运营 管理部 投资 发展部 证券部 人力 资源部 在建工程 预算 30 固定资产购置 及清理预算 31 长期股权 投资预算 35 长期股权 投资预算 35 长期股权 投资预算 35 长期股权 投资预算 35 长期股权投 资汇总预算 37 长期债权 投资预算 36 现金收支预算 40 预算资产负债表 41 预算毛益损益表 42 预算职能损益表 43 长期投资 汇总预算 39 预算现金流量表 44 审核 否决 通过 38 审核 否决 通过 32 在建工程 汇总预算 33 固定资产购置 及清理预算 34 在建工程 预算 30 在建工程 预算 30 编制首创股 份合并预算 4 预算管理办公室 编 制 合 并 预 算 各分预算管理委员会 审议 本公司预算 1 总部预算 3 审核 2 否决 通过 预算批复从程序和效力上可分为:审核、审议和审批。 批复层次 执行主体 责任 审核 各级预算管理办公室 对预算进行技术审核,主要对预算完整性、合规性、正确性、一致性和匹配性负责。 审议 各级预算管理委员会 对预算进行全面审议,主要对各责任中心目标实现的可靠性进行核实。 审批 董事会 对预算进行最终的审批,重点核实预算草案是否能完成公司的年度经营目标。 。 预算编制与批复 分预算管理委员会 职能部门 业务部门 编制 编制 分预算管理办公室 总部 职能部门 业务部门 编制 编制 预算管理办公室 预算管理委员会 董事会 下达 执行 审核、汇总 审核、汇总 审议 审批、通过 修改 修改 修改 修改 审议 下属公司 预算编制与批复 预算的执行与控制 业务活动 业务审批 统计记录 财务审核 预算执行 信息提供 业务活动——各责任中心根据月度工作计划、月度预算以及实际情况开展业务活动。 预算执行信息提供——预算管理办公室及时向各责任中心和高管层提供预算执行进度,为审批者提供决策信息支持。 业务审批——有效的业务审批是预算有效执行的重要保障。业务审批要素包括审批权限、审批依据和审批责任。 财务审核——各级财务部门对各级业务部门的日常业务进行财务监督和审核。财务审核的重点是财务支出。 统计记录——预算管理办公室对预算的执行情况进行及时、准确的记录,为预算执行实施信息的提供和定期预算信息的反馈提供基础。 预算执行与分析 预算管理委员会和各分预算管理委员会应在月末、季末和年末召开预算例会,对照业绩报告和差异分析报告及时总结预算执行情况,提出改进措施。预算例会可与公司的业务例会结合进行。 定期书面报告 定期书面报告包括预算业绩报告和差异分析报告。 业绩报告同预算编制表格一一对应。对于各责任中心编制

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