陈共《财政学》课件第4章.pptVIP

第四章??? 税收原理( Principles of Taxation) [主要内容] 税收的作用、税收设计的公平原则、效率原则、税收对经济的影响、拉弗曲线、税收转嫁和归属的概念、供给和需求弹性和税负转嫁的关系。 [重点和难点] 税收设计的原则；影响税负转嫁的因素；税收的经济效应。 [学时] 4学时 第一节 税收术语 一、 税收（Taxation）的性质 强制性 无偿性 固定性 二、税收术语 1．税收主体(Tax Payer) 2．税收客体(Object of Taxation) 3．税率(Tax Rate) 税率分为比例税率(Proportional Tax Rate)、累进税率(Progressive Tax Rate)和定额税率(Fixed Tax Rate)。 累进税率是随着课税对象数额的增加而逐级提高的税率。它分为全额累进税率(Progressive Tax Rate in excess total Amount)与超额累进税率(Progressive Tax Rate in excess specific Amount) 。 定额税率指对每一单位的课税对象按固定税额征税的一种税率制度。一般适用于从量征税的情况。 税带（Band of Tax），指最高税率与最低税率之间的差额。 4．税目(Tax Items) 5．减税免税(Tax Cut and Tax Exempt) 减免税一般可分为法定减免、特定减免和临时减免。 免征额、起征点(Tax Threshold)、出口退税(Export Drawback) 6．纳税期限(Time for Payment) 7．违章处理(Tax Affairs Sanction) 偷税(Tax evasion) 漏税(Tax Omission) 避税(Tax avoidance) 节税(Tax Saving) 税收筹划(Tax Planning) 第二节 税收负担分析 税收负担(Tax Burden)可分为宏观税负、微观税负。 宏观税收负担(Macro-tax Burden)是指一国政府的税收总额与该国的国民生产总值（或国内生产总值）的比例关系。它既表明了一国从总体上看的税收负担水平，又表明了该国政府的征税能力。 一、宏观税收负担水平的衡量标准 衡量一国总税负的国际公认指标是：税收总额（T）占国民生产总值（GNP）或国内生产总值（GDP）的比值。 世界各国税收负担总水平可分为三类： 1．重税负国家。大多数发达国家属于此类，T／GDP一般在35％～45%之间，如意大利、奥地利、英国、德国、爱尔兰等。税负最重的像瑞典、丹麦、比利时、法国、荷兰等几个国家。T／GDP比值高达50%上下 。 2．中等税负国家 多数发展中国家属于此类，T／GDP比值一般在20%～30％之间。 3．轻税负国家 这类国家的 T／GDP比值不超过 20％，居多的在15%上下，有的不及 10％。包括低税模式国家、经济不发达国家和以非税收入为主的资源国，特别是石油输出国。 中国属于中下等收入国家系列 ,广义宏观税负比同等发展程度的国家偏高 ,与上中等收入国家相当。 二、宏观税收负担对经济的影响 税收负担与经济发展的关系： 1．低税国家的人均GDP增长率大于高税国家。研究者运用回归分析的方法指出，税收负担与经济增长之间的变量关系是T／GDP的比值每增加 1%，经济增长率就下降0.36%。 2．低税国家的公共消费与私人消费的增长幅度均大于高税国家。 3．低税国家投资增长率大于高税国家。总税负每增加1%，投资增长率则降低0.66%，尤以公司所得税对投资影响更为突出。 4．低税国家出口的增长率一般也高于高税国家。以低税政策扩大出口，出口增加又带动经济的繁荣和税基的扩大。 5．低税国家的社会就业与劳动生产率的增长幅度比高税国家大。 税收政策通过两种基本途径作用于经济行为，第一，较低税收使储蓄、投资、工作与革新有较高的实际收益。较高的收益又刺激了生产要素总供给的更大增加，从而提高了总产出。第二，低税国家提供财政激励政策提高了资源利用的总效益。 低税政策不等于税收的低收入。 三、拉弗曲线(The Laffer Curve) 美国经济学家拉弗（A.Laffer）提出的“拉弗曲线”原理的要点是，税率高低有一个最佳点，低于最佳点固然使税收减少，高于最佳点，由于荷重的税收负担扼杀