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河南省审计系统审计技术与方法进步奖参评材料 关于会计工作站 专项审计调查的分析与思考 目 录 会计工作站运行现状分析 ……………………………………………………………1 （一）会计工作站的总体运行框架 …………………………………………………1 （二）会计工作站的人员编制工资管理 ……………………………………………2 （三）会计工作站的基本工作流程 …………………………………………………2 （四）会计工作站的信息化建设 ……………………………………………………3 （五）会计工作站的内控制度与工作规范化建设 …………………………………4 （六）会计工作站运行后取得的积极效果 …………………………………………4 二、会计工作站运行后对审计的挑战 ……………………………………………………5 三、开展会计工作站专项审计调查的意义 ………………………………………………7 （一）突破传统审计模式的有益尝试 ………………………………………………7 （二）实现了“全面审计” …………………………………………………………7 （三）有利于发现行政事业单位的共性问题 ………………………………………7 （四）有利于全面检验会计工作站的运行状况 …………………………………7 四、会计工作站专项审计调查方法分析 ………………………………………………8 （一）面临的基本问题与解决办法 ………………………………………………8 表格取证法 …………………………………………………………………8 （三）计算机辅助审计调查法 ……………………………………………………13 （四）分析性复核法 ………………………………………………………………21 五、会计工作站专项审计调查取得的成效 ……………………………………………23 （一）专项审计调查揭露了若干问题 ………………………………………………24 （二）提出了若干有份量的审计建议…………………………………………………26 （三）会计工作站及所监管预算单位加强了管理……………………………………26 六、会计工作站专项审计调查存在的不足和建议…………………………………………28 （一）会计工作站专项审计调查存在的不足…………………………………………28 （二）改进会计工作站专项审计调查的几点建议……………………………………29 （三）关于会计工作站发展方向的几点思考…………………………………………31 参考文献……………………………………………………………………………………34 关于会计工作站专项审计调查的分析与思考 2006年至2007年，焦作市审计局连续两年对市直14个会计工作站及其监管的258家财政预算单位进行了大规模的专项审计调查，笔者作为参与者，希望通过分析该项审计调查的程序、手段、取得的成效以及存在的不足，揭示实行会计集中核算后以审计调查的方式实现对行政事业单位有效审计监督的规律，并对今后如何改进会计工作站审计调查提出建议。 会计工作站运行现状分析 焦作市从2000年下半年开始实行会计工作站代理行政事业单位记账制度（又称为会计委派制），至今已有八年。目前，市直共有14个会计工作站（统归焦作市财政局德二级机构焦作市会计委派管理中心管理），共代理258个行政事业单位（被代理单位只设报账员）的会计、出纳工作。截至2006年底，这258个行政事业单位的资产总额为30.96亿元（其中固定资产11.74亿元），负债总额为15.42亿元，净资产为15.53亿元，总收入为12.93亿元，总支出为12.56亿元，2006年度共收取行政事业性收费、政府性基金等非税收入6.38亿元。 （一）会计工作站的总体运行框架 焦作市委、市政府1999年6月出台了《关于在全市实行会计委派制的意见》，市纪检委、组织部、监察局、经贸委、人事局、劳动局、财政局先后制定了《焦作市会计委派制实施办法（试行）》、《焦作市会计委派制工作纪律》和受派会计岗位职责等相关配套制度。按照市会计委派制工作领导小组的决定，市直单位于1999年10月举行了受派会计任职资格考试，11月对有关人员进行了面试和综合考核。2000年，焦作市被列为全国行政事业单位会计委派制试点之一，经市会计委派领导小组研究决定，市直会计委派工作在行政事业单位全面实行。 焦作市的市直会计委派选择了“集中委派“为主的管理方式。所谓“集中委派“，就是把办公邻近、业务雷同以及有隶属关系的行政事业单位，通过设置若干会计工作站，集中委派一定数量的会计人员，统一管理各单位的会计工作。会计工作站作为市财政局的派出机构。这种委派形式的好处：一是减少了行政事业单位的会计人数；二是增加了各单位支出的透明度，为预算改革、细化预算管理提供有效帮助