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账户设置 应设置“盈余公积”账户，分别“法定盈余公积”、 “任意盈余公积”进行明细核算。 贷 实际的提取额 使用和转出数 盈余公积 借 期末盈余 公积的结 存数 盈余公积核算 吉澳股份有限公司2006年度实现税后利润40 000 000元，股东大会通过的利润分配方案，决议规定提取10%的税后利润作法定盈余公积金，5%的税后利润作任意盈余公积金。 要求：做有关会计分录。 借：利润分配——提取法定盈余公积金 4 000 000 ——提取任意盈余公积金 2 000 000 贷：盈余公积——法定盈余公积金 4 000 000 ——任意盈余公积金 2 000 000 实例5 实例6：吉澳股份有限公司经股东大会决议，用提取的盈余公积中200 000元用于弥补以前年度亏损，办理增资手续后，用法定盈余公积中的400 000元转增股本（普通股）。要求：做有关会计分录。 借：盈余公积——任意盈余公积金 200 000 贷：利润分配——盈余公积补亏 200 000 借：盈余公积——法定盈余公积金 400 000 贷：股本——普通股 400 000 弥补亏损或转增资本 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，使企业所有者权益的组成部分。 账户设置： 利润分配 未分配利润的核算 吉澳股份有限公司股本为100 000 000元，每股面值1元，2006年初未分配利润为贷方60 000 000元，2006年实现净利润40 000 000元。 股东大会通过的利润分配方案，决议规定按2006年实现净利润的10%提取法定盈余公积金，5%提取任意盈余公积金； 2007年3月4日公司宣告发放现金股利每股0.1元，按每10股送三股的比例用利润派发股票股利。2007年3月20日公司以银行存款发放现金股利，新增股本也已办理相关股权登记和增资手续。 作出相关会计处理 实例7 （1）2006年度终了 a.结转企业本年度净利润 借：本年利润 40 000 000 贷：利润分配 40 000 000 b.提取法定盈余公积和任意盈余公积 借：利润分配 6 000 000 贷：盈余公积 6 000 000 公司2006年底“利润分配”科目余额为： 60 000 000+40 000 000-6 000 000 =94 000 000（元） （2）2007年3月4日 a.宣告发放股利 借：利润分配 10 000 000 贷：应付股利 10 000 000 （100 000 000×0.1） b.宣告发放股票股利 借：利润分配 30 000 000 贷：股本 30 000 000 （3）2007年3月20日，实际发放现金股利 借：应付股利 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000 100 000 000×1×30% 概念：库存股是指公司收回已发行的且尚未注销的股票。 6.3.4 股份公司库存股的核算 账户设置 库存股 借 贷 股票回 购额 库存股 注销额 余额在借方：企业持有尚未转 让或注销的本公司股份金额 所有者权益的报表披露 所有者权益各项目均应在资产负债表上单独反映,其中,库存股以资本公积的减项加以列示。 导读分析 1）分派现金股利 现金股利，是指以现金形式分派给股东的股利。是公司盈余公积向股东个人收益的转化，将导致公司所有者权益的减少。所以公司分派现金股利7,829,390.50元，会使公司盈余公积减少7,829,390.50元，最终导致所有者权益减少7,829,390.50元。 2）分派股票股利 股票股利是是指公司用无偿增发新股的方式支付股利。是公司用盈余公积向股东股本的转化。所以公司发放股票股利31,317,562元，使公司盈余公积减少31,317,562元，同时使公司股本增加些相同数额。这样一增一减，并不会导致所有者权益总额的变化。 3）资本公积金转增股本 资本公积转增资本是公司资本公积向股本的转化。公司向全体股东每十股转增4股,共转62,635,124股，一方面会使公司资本公积减少，另一方面使公司股本增加相同数额，但是所有者权益总额不变。 小结 本章内容主要是所有者权益的构成、各项所有者权益的核算。 通过本章的学习，学生应在明确所