财务企业会计第六章.pptVIP

* 例：某企业预测年度甲产品赊销额2400万元，信用条件n/30，变动成本率65%，资本成本率20%，假定固定成本不变，有三个信用条件的备选方案： A：n/30不变，赊销额2400万，坏账损失率2%，收账费用24万； B：放宽至n/60，赊销额2640万，坏账损失率3%，收账费用40万； C：条件“2/10,1/20,n/60”，估计60%的客户会利用2%的折扣，15%的客户会利用1%的折扣，坏账损失率2%，收账费用30万。 要求：择优。 * 3、收账政策 　－－应收账款超过规定的信用期限后仍未收到而向客户催收所设计和采取的一系列方法和程序的组合。 逾期账款的收账政策制定： 不过多打扰（逾期较短） 措辞委婉的信件催款（逾期稍长） 频繁的信件、电话催款 上门 仲裁或诉讼（或转让给专门的收款公司） 关键：在增加的收账费用与减少的坏账损失和机会成本间权衡 * 例：甲企业有30万逾期赊销款，现有三个收账政策的备选方案： 　原方案：收账费用2000元，收账期6个月，坏账损失率8%； 　A：以上项目分别为8000元、2个月、4%； 　B：以上项目分别为12000元、1个月、2%。 　资本成本率12%，变动成本率60%。 要求：择优。 * （四）应收账款的日常管理 　1、信用调查 　2、信用评估 　3、信用决策 　4、加强应收账款回收的监控 （1）应收账款追踪分析 重点：赊销商品在购货企业的销售与变现情况 （2）账龄分析法 重点：针对不同情况，具体分析客户拖欠原因，分别采用不同的收账政策，加速回收 * （3）ABC分析法（重点管理法） 重点：将欠款户按其欠款金额的多少分类排队，分别采用不同的收账策略。既能保证重点，加速回收；又能使收账费用与预期收益相联系。 策略：对于拖欠期较短的客户，不予过多的打搅，以免失去市场；对于拖欠期较长的客户，应频繁地书信、电话催讨；对于过期很长的客户，必要时提请诉讼等。 　5、建立应收账款考核指标 重点：应收账款周转率（天数），反映应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。 * 　6、应收账款收现率分析 　－－应收账款最低收现比率 　意义：应收账款未来是否发生坏账损失对企业并非最为重要，关键是实际收现的账项能否满足同期必须的现金支付要求。 * 四、存货管理 　　是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 　(一)存货管理的目标 　－－保证流动性和效益性，并实现二者的统一。 　1、保持一定的存货占用水平满足生产经营的需要，确保生产连续进行； 　2、最大限度地降低存货资金的占用； 　3、加速存货资金的周转。 * （二）存货管理的成本 　1、取得成本 （1）购置成本（进货成本）－－存货本身的价值 　即：年需要量×单价＝A×p A既定时，无论采购次数如何变动，相对稳定－－无关 （2）订货成本（进货费用）－－取得订单的成本 　与订货次数无关，如常设采购机构的基本开支， 　与订货次数有关，如差旅、邮资等，用k表示 　即：订货成本＝ * 2、储存成本 　－－为保持存货而发生的成本 　变动部分：存货资金占用费、保险费、存货破损和　　　变质损失，单位储存成本　　表示　 　固定部分：折旧、仓库职工固定月工资，　表示 即：储存成本＝　　　　　　　　　　 　3、缺货成本 　－－由于存货供应中断造成的损失 用　　表示，与存货数量成反比 * 　1、ABC分类管理－－抓重点、兼顾一般 （1）分类标准　　金额标准：最基本 　　　　　　　　 品种数量标准：参考 （2）管理对策 A类：分品种规格、严格管理 B类：总额控制、个别例外 C类：总额控制、定期检查 （三）存货决策 * 　2、采购政策 　（1）定量采购 以事先确定的最佳定货量为基础，以现有存货量是否达到固定的再定货点作为是否采购的一种方式。 关键：　最佳订货量（经济订货批量）的确定 　　　　　再订货点的确定 　订货时间×订货时间平均每日耗用量＋保险储备量 　主要适用于B类和C类存货 * 　（2）定期采购 　－－在事先确定的固定采购周期的基础上，以预计的定期采购量标准与各采购日当时的实际存货量之间的差额作为每次实际采购量的一种采购方式。 关键：　采购周期的确定 　　　　　定期采购量标准：每次订货的最高限额 （供应间隔天数＋交货期天数＋保险天数）×平均每日耗用量 ∴每次实际采购量＝定期采购量标准－采购日实际存货量 　适用于A类或B类中需严格控制的存货 * 3、采购批量－－经济批量模型　　　（Economic Order Quantity,EOQ） 　－－使相关总成本最低的进货量 基本假设 需求量（A）稳定，并为已知常量　 单价不变 即时订货，即时到货 存货用量均衡 不考虑缺