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各类科目结构示意图 （四）借贷记账法的记账规则 ——有借必有贷，借贷必相等 具体地说，对发生的每一笔经济业务，都必须记入一个会计科目的借方，同时记入另一个或几个会计科目的贷方；或者记入一个会计科目的贷方，同时记入另一个或几个会计科目的借方；或者记入几个会计科目的借方，同时记入另几个会计科目的贷方，并且记入借方的金额和记入贷方的金额必须相等。 简而言之，即一对一，一对多，多对一，多对多 练习:P35教材例题讲解 思路： 1、分析所发生的经济业务涉及哪些会计要素 2、分析涉及到哪些会计科目 3、确定借贷方向 4、确定借贷金额 （五）会计科目的对应关系和会计分录（熟练掌握） 1、会计科目的对应关系 在借贷记账法下，所有经济业务在进行会计记录时，必须同时记入两个或两个以上的会计科目中，这样会计科目之间就形成了一定的相互联系、相互依存的对应关系，这就是会计科目的对应关系。 存在着对应关系的会计科目就称为对应科目。 2、会计分录（必须学会并能运用） （1）会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录，简称分录。 （2）会计分录的三大要素 借贷方向、对应会计科目名称、应记金额。 （3）会计分录的种类 按所涉及会计科目的多少分为简单和复合会计分录 简单会计分录—— 一借一贷 复合会计分录—— 一借多贷，一贷多借，多借多贷 注意： ①一般来讲，复合会计分录可以分解为若干简单会计分录 ②多借多贷会计分录，只有在某一经济业务比较繁杂，确实需要时才能编制，一般不允许将不同的经济业务合并编制多借多贷会计分录 （4）会计分录的编制步骤 a、分析经济业务事项涉及的是哪些会计要素 b、确定涉及哪些会计科目，各自的增减变动情况 c、确定借、贷方向 d、确定借贷金额各为多少。 （5）会计分录的书写格式 先借后贷，借贷错开；上借下贷，借贷平衡。 例如：从银行提取现金1万元 借：库存现金 10000 贷：银行存款 10000 （六）借贷记账法的试算平衡 1、试算平衡的含义 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算，来检查各类会计科目记录是否正确的方法。 2、试算平衡的分类 a 发生额试算平衡法 全部会计科目本期借方发生额合计＝全部会计科目本期贷方发生额合计 其理论依据：借贷记账法的记账规则——有借必有贷，借贷必相等 b 余额试算平衡法 是根据本期所有会计科目借方余额合计与贷方余额全计的恒等关系，检验本期会计科目记录是否正确的方法。 期初余额平衡：全部会计科目的借方期初余额合计＝全部会计科目的贷方期初余额 期末余额平衡：全部会计科目的借方期末余额合计＝全部会计科目的贷方期末余额 注意：损益类会计科目一般情况下没有余额 以上公式是由“资产＝负债+所有者权益”的恒等关系所决定的 在编制试算平衡表时，应注意以下几点： (1)必须保证所有会计科目的本期发生额和余额均已记入试算平衡表。 (2)如果试算平衡表借贷不相等，肯定会计科目记录有错误，应认真查找并加以纠正，直到实现平衡为止。 (3)即使试算平衡表是平衡的，也不能说明会计科目记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。 例如： ①漏记； ②重记； ③记错有关账户，但借贷仍然平衡； ④颠倒了记账方向，但借贷仍然平衡； ⑤借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵销，但借贷仍然平衡。 三、总分类科目与明细分类科目的平行登记 （一）关系——（联系与区别） 1、两者的联系 （1）反映的经济业务的内容相同。 （2）登记账簿的原始依据相同。 2、两者的区别 （1）反映的经济业务内容的详细程度不同 （2）作用不同。 总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用；明细分类科目对总分类科目具有补充说明的作用。二者在总金额上应当相等 （二）总分类科目与明细分类科目的平行登记 1、概念：平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。 2、要求： （1）依据相同——所依据会计凭证相同 （2）方向相同——借贷方向相同 （3）期间相同——所属会计期间相同 （4）金额相等——计入总分类科目的金额与计入明细分类科目的金额合计相等。 例题 例1 复式记账法的理论基础是( )。 A．历史成本计量 B．资产与权益的平衡关系 C．权责发生制 D．收付实现制 例2 关于复式记账法，下列说法中正确的有( )。 A．以 “资产＝负债+所有者权益”为依据 B．有