出口退税知识培训 2009.09.ppt

第一部份、 出口货物退、免、税概论 第一部份、 出口货物退、免、税概论 三、出口货物退（免）税所遵循的原则 1、国际贯例原则，也即公平税负原则 2、属地管理原则 3、征多少、退多少原则 4、宏观调控原则 第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定 （二）特准退（免）税的货物范围(侧重) 1、保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，保税区内企业将这部分货物出口或加工后再出口的货物； 2、保税区外的出口企业委托保税区内企业仓储并代理报关离境的货物； 3、运入出口加工区的货物； 4、通过海关监管仓出口的货物； 5、进入海关保税物流园区的货物； 第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定 （三）特准不予退税的免税出口货物（只免不退） 注意：出口享受免征增税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项金额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。 第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定 注意事项（涉及退税税种、退税率、计税依据） 4.1、增值税的计税依据：外贸企业是进项金额（指价格部份） 工业企业是FOB价（指离岸价格） 4.2、消费税的计税依据：从价定率：进项金额 从量定额：出口数量 5、企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算。（国税发[1994]031号第十条第二款） 第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定 注意事项（涉及退税税种、退税率、计税依据） 6、出口货物的销售金额，进项金额及税额明显偏高而无正当理 由的，税务机关有权拒绝办理退税或免税。 （031号第九条） 对出口退税审核系统审核中出现的有关换汇成本的疑点，要 求企业只对其中“关联号换汇成本超过合理上限”的疑点进行举证。 从2007年1月1日起，要求出口企业对该疑点举证的同时提供该笔 出口货物的购货合同和外销合同。（甬国税函（2006）324号） 第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定 三、出口货物退（免）税的期限、地点 （一）出口企业在货物报关出口并在财务上做销售后，应按月提供退（免）税所需的法定凭证，向其主管的退税机关申报出口退（免）税。外 贸企业一个月可进行多次申报，生产企业每月15日前申报，一个月一次。 国税发〔2004〕64号规定，从2004年6月1日起，出口企业应在货物报关出口之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。 第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定 三、出口货物退（免）税的期限、地点 根据国税发[2007]1150号文件规定：外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限调整为，货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用联>上注明的出口日期为准）起90天后的第一个增值税纳税申报期截止之日。 特殊原因指对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在规定的申报期限内，向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。 第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定 三、出口货物退（免）税的期限、地点 出口企业在规定期限内申报的资料准确、纸质凭证齐全的出口退（免）税，退税部门应予以及时受理，其中无电子信息或电子信息核对不符的，要帮助企业查找原因，并加盖“已受理”章后交企业，待有电子信息或电子信息核对相符后正式申报。 （二）出口货物退（免）税的地点 外贸企业自营（委托）出口的货物，由外贸企业向其所在地主管出口退税的县级税务机关进行退税预申报，将初审错误调整后，向市国税局进出口税收管理处进行正式申报。 第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定 二、进料加工复出口的退税规定 （一）、进料加工复出口货物的定义 指有关经营单位或企业用外汇进口部份原材料、零部件、元器件、包装物料、辅助材料（简称料件），加工成品后销往国外的一 种贸易方式。 第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定 （二）、进料加工的特