《财务风险与风险财务概念辨析01》.docVIP

财务风险与风险财务概念辨析(1) 摘要：提出了一种通过计算机信息系统的方式解决报表的稽核问题，实现时通过描述报表稽核要求，提出建立稽核表，借用通用报表系统实现技术并加改进以实现报表稽核自动化。 关键字：自动化 报表 稽核 一、问题的提出 会计报表的稽核包括会计报表所反映的数据是否真实、完整、准确；是否有擅自篡改报表数据情况；报表数据与帐簿、凭证是否一致，不同报表之间的数据是否一致与相互衔接；报表数据本身计算是否正确与准确等。会计报表的稽核作为会计稽核工作的重点与核心。面对大量且日益增加的报表数据（尤其是金融行业），对于目前财务管理与会计核算是一项十分烦琐而艰巨的工作，如何搞好报表数据稽核，如何提高稽核效率，显得非常重要与紧迫。 目前，报表的实现和会计核算一样，一般通过通用的计算机信息系统即通用会计核算系统或通??财务报表系统来实现，但目前国内所有这些报表系统其报表的稽核功能非常弱，看上去有这样的功能，但无实际的使用价值，或者，根本就没有报表稽核功能。本文在实际的工作中曾遇到每月几百个报表的情况，面对如此众对的报表如何保证报表数据的真实、完整、准确，在找不到类似相应系统支持下，做了许多探索工作，在通用报表系统的基础上进行改进，开发出了一种计算机报表稽核技术。 二、报表稽核的实际需求 （一）报表稽核实际上也是报表校验，报表校验需要解决如下几个问题： 1． 报表数据有否被主观修改，数据错误，报表数据有否有意改变，数据与实际不符； 2． 报表数据与帐簿、凭证是否一致； 3． 不同报表之间的数据是否一致与相互衔接； 4． 报表本身内部数据是否一致、计算是否正确与准确等。 （二）有关错误、与实际不符、一致与相互衔接、内部计算正确与准确性等问题的计算机描述为如下六种类型： 1． 大于(>)：如出现小于等于的情况，则数据有问题； 2． 小于(<)：如出现大于等于的情况，则数据有问题； 3． 等于(=)：如出现不等（大于或小于）的情况，则数据有问题； 4． 不等于(<>)：如出现相等的情况，则数据有问题； 5． 大于等于(>=)：如出现小于的情况，则数据有问题； 6． 小于等于(<=)：如出现大于的情况，则数据有问题； （三）对于具体的报表，其中的数据可能会有如下一些对比情况： 1． 一栏与多栏对比； 2． 一栏与一栏对比； 3． 多栏与一栏对比 4． 一表与多表对比； 5． 一表与一表对比； 6． 多表与一表对比 7． 与帐簿数据对比； 8． 与凭证数据对比； 9． 本期与上期对比； 10． 本期与上年同期对比； 11． 本期与期初对比； 12． 累计与发生额对比； 13． 子（分）表与总表对比； 14． 以上多种情况的组合。 （四）有针对性的问题信息提示： 如：年初数与上期不平、固定资产期末原值错、利息支出与分表之和不平等等。问题出现在什么地方，什么问题，问题的原因等。 三、解决方案 分析：上述问题情况多，非常复杂，要解决上述问题，如不理清问题与稽核的本质关系是不可能实现上述需求的。 我们知道，报表稽核实际上是对一个一个报表来稽核，对具体的一个报表，我们需要核对所有的数据栏目，对具体某个栏目，可能牵涉到本表的其它栏目，也可能牵涉到其它表（假设上期或上年同期也可以用报表体现）的其它栏目，也可能牵涉到帐簿数据，还可能牵涉到凭证数据等等。 指导原则：根据以上分析，实现时采用上述思路，从宏观到微观的方式，再从微观开始实现，实现则是微观到宏观。分析从多表到一表，从多栏到一栏的方式，多个问题到一个问题。实现则相反，从帐、证、表、栏目的方式实现一个问题，然后从一个问题到多个问题，从一个栏目到多个栏目，从一个报表到多个报表进行。共2页: 1 [2] 下一页 财务风险与风险财务概念辨析(2) 实现思路：针对每一个报表，建立一个对应的稽核表，所谓稽核表，先重做报表数据计算，稽核数据与原报表数据对比，反馈对比结果。我们知道，每一个报表都有两个状态，其一是取数关系（式）状态，其二是实际取到的数据（结果）状态，因此，建立的稽核表也实现两个状态，其一是稽核关系（稽核要求）状态，其二是实际取到的稽核数据结果状态。稽核关系（稽核要求）状态，应描述稽核数据如何取得，从何处取得，如何与对应报表数据比较，比较结果如何表述。报表数据结果与稽核数据结果对比即实现稽核。 举例说明稽核关系栏目： 1． = SUM（E29：E33）-E34-E35-E36，个人营业利润合计错 说明：“SUM（E29：E33）”类似EXCEL单元格描述，意思为对E列29行到E列33行做汇总，本表达式表述为：本栏数据应与E列29行到E列33行做汇总减E34减E35减E36相等，否则，个人营业利润合计错。 2． =本期('工会0201',C34)+ 本期('工会0202', C30)+ 本期('工会0203