2012年会计从业资格证考试_——税法专题.pptVIP

税法专题 主要税种 一、增值税 （一）增值税的概念与分类 1、增值税的概念 对于从事货物销售或者加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为计算依据征收的一种流转税 征收范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物 征税对象：增值额 【例题· 多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。 A.进口货物 B.出售自建房屋 C.修理汽车 D.服装加工劳务 『正确答案』ACD 【例题·单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（ ）为计税依据征收的一种流转税。 A.销售额 B.营业额 C.增值额 D.收入额 『正确答案』C 2、增值税的分类——按外购固定资产的处理方式不同 （1）生产型增值税：不允许扣除 （2）收入型增值税：允许扣除折旧部分 （3）消费型增值税：允许全额扣除 2009年1月1日《增值税暂行条例》 【例题·单选题】目前，我国现行的增值税属于（ ）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.积累型增值税 『正确答案』A 【例题】下列各项中，属于增值税征收范围的是（ ）。 A.提供通讯服务 B.提供金融服务 C.提供加工劳务 D.提供旅游服务 『正确答案』C （二）增值税一般纳税人 1、认定标准 年应征增值税的销售额超过了小规模纳税人标准的 2、认定手续 A、申请制度，总分机构不在同一县（市）的应分别申请 B、新成立企业，符合一般纳税人标准的，办理税务登记时 C、已开业的小规模企业，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，次年1月底前申请 D、不属于一般纳税人的人 个人 非企业性单位 年应税销售额未超过认定标准的小规模纳税人 不经常发生增值税应税行为的 （三）增值税税率 1、基本税率：17% 销售、进口、加工修理修配劳务 2、低税率：13% A、粮食、食用植物油、鲜奶 B、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 C、图书、报纸、杂志 D、饲料、化肥、农药、农机、农膜 E、国务院规定的其他货物 3、零税率 纳税人出口货物，税率为零 出口环节不征增值税，出口前已缴纳的增值税要退税 4、征收率：3% 小规模纳税人 （四）增值税应纳税额进销抵扣 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销售额*税率 2、销项税额 3、销售额：为纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。但是不包括已收取的销项税额。 价外费用：包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费 【例题·多选题】下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（ ）。 A.向购买者收取的包装物租金 B.向购买者收取的销项税额 C.因销售货物向购买者收取的手续费 D.因销售货物向购买者收取的代收款项 『正确答案』ACD 【例题·计算题】某电器城向消费者销售电视机，某月销售100 台，每台含税销售价为1170 元，增值税税率为17%。则该商场这个月的销售额和销项税额分别是多少？ 『正确答案』不含税销售额=（100×1170）÷（1+17%）=100000（元） 销项税额=100000×17%=17000（元） 或=（100×1170）-100000=17000（元） 例：某个体劳动者，当月修理汽车收入50880元，计算该个体劳动者当月的应纳增值税税额。 3.进项税额 （1）由销售方收取和缴纳，由购买方支付。一般情况下不需要另外计算，就是购买方支付的进项税额。 应纳税额=销项税额-进项税额 【例题·单选题】某一般纳税人购进货物的进项税额为l200 元，购进固定资产的进项税额为300 元。已知该企业适用的增值税税率为17%，则该一般纳税人可抵扣的进项税额为（ ）元。 A.1200 B.1500 C.300 D.900 『正确答案』B 【例题·计算题】甲企业为增值税一般纳税人，2009 年8 月，销售货物的销售额为3000000元（不含增值税），外购货物的准予扣除的进项税额为250000 元。销售的货物适用17%的增值税税率，计算企业8 月份的增值税应纳税额。 『正确答案』当期销项税额=销售额×税率=3000000×17%=510000（元） 当期进项税额=250000（元） 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=510000-250000=260000（元）。 （2）关于运费：一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额，按7%的扣除率计算进项税额并准予扣除；但随同运费支付的装卸费、保险费等其他