借款企业财务舞弊与甄别.pptVIP

目 录 第一部分 借款企业财务舞弊与甄别技巧 第二部分 小微企业财务造假与风险防范 第一部分 借款企业财务舞弊与甄别技巧 ROA(资产收益率）=销售净利润率 ×资产周转率 ROE(净资产收益率）=销售净利润率 ×资产周转率×权益乘数 1.传统产业企业：资产周转率 2.高新技术企业：净利润率 3.商业银行企业：权益乘数 财务杠杆系数=总资产／所有者权益≥1 =1/(1-资产负债率） 央行首次解析银行业利润 称净息差处于中等水平 2011年，银行业净资产收益率19.2%，比上年提高1.7个百分点；资产利润率1.2%，比上年提高0.2个百分点。 央行认为国内银行净息差处于中等水平。2011年，中国银行业净息差约为2.8%，略高于上年水平，但低于2007年的2.9%和2008年的3%，处于国际中等水平，明显低于其他“金砖国家”，也低于美国、韩国，但高于日、德等国。 央行认为部分银行在中间业务处置失当。央行指出，由于偏重中间业务收入考核等因素，部分银行存在不合理收费和违规附加贷款条件等现象。 贵州茅台发布2011年度业绩 营业收入： 184亿元， 同比增长58.19% 营业利润： 123.36亿元，同比增长72.27% 净 利 润： 87.63亿元， 同比增长73.49% 每股收益： 8.44元 这一数据创出了A股所有公司每股收益最高纪录 禅宗的三重境界： 青源惟信禅师在《上堂法语》中的表述：“老僧三十年前未参禅时，见山是山，见水是水。及至后来，亲见知识，有个入处，见山不是山，见水不是水。而今得个休歇处，依然见山只是山，见水只是水。” ——《五灯会元》卷十七 财务分析三重境界 见山是山，见水是水---初次接触，随意观察，表面印象，没有深入探讨。 见山不是山，见水不是水---进入怀疑，批判阶段，疑团满腹，眼前是假象。 见山仍是山，见水仍是水---经过验证，综合分析，获得顿悟，疑虑排除。 解读资本公积的核算内容 资本公积是指由投资者或其他人（或单位）投入，所有权归属于投资者，但不构成实收资本的那部分资本或资产。 资本公积从形成来源看，它是由投资者投入的资本金额中超过法定资本的部分，或者其他人（或单位）投入的不形成实收资本的资产的转化形式，其具有“准资本的性质”。 　　 资本公积与实收资本虽然都属于投入资本的范畴，但实收资本一般是投资者为谋求价值增值的原始投资，属于法定资本，与企业的注册资本相一致。 因此，实收资本无论从来源上还是资金上都有比较严格的限制； 资本公积主要来源于资本或股本溢价，是企业投入资本超过法定资本的部分，只是由于法律的规定而无法直接以资本的名义出现。 　 原会计准则和会计制度中资本公积的核算内容　　 　　 1993年7月1日实施的《企业会计准则——基本准则》中规定的资本公积包括股本溢价、法定资产重估增值、接受捐赠的资产价值等3项内容。 　　 　　 1998年1月开始实施的《股份制公司会计制度》中资本公积包括5项内容：股本溢价、接受捐赠实物资产、住房周转金转入、资产评估增值和投资准备等。 　　 　　 2000年12月29日财政部公布的《企业会计制度》和以后的补充规定，对资本公积的核算内容作了较大调整，具体有资本（或股本）溢价、接受捐赠非现金资产准备、关联交易差价、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额和其他资本公积7项内容。其中其他资本公积包括资本公积现金捐赠、准备转入、债务重组和确实无法支付的应付款项。 　　 　　 2001年12月出台了（《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》财会［2001］64号），明确关联方之间的资产交易所产生的显失公允的交易价格部分，设置“资本公积——关联交易差价”核算。 2006年2月财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的新的会计准则，标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。在新颁布的企业会计准则中，利得的定义是：由企业非日常活