硕士论文工业企业存货实物流内部控制研究——来自某制.pdfVIP

-'企alam部控制与风险管理论坛论文集 工业企业存货实物流内部控制研究 一一来自某制造业上市公司存货内控案例的分析 J“拍柳州钢铁(集团)公司 甘卓霞 【摘要l工业企业存货实物流的风险伴随作业流贯穿于整个生产过程，管理好存货，降低存货风 险，让存货在流动中增加效益，关键在于运用内部控制的方法规范存货管理，本文从内部控制环境 与控制关键点分析两方面入手，浅析了工业企业如何采取化繁为简的内部控制方法降低风险。 【关键词】工业企业存货实物流内部控制 在市场经济条{：，l：卜．，存货是企业经营管理过程中必不可少的物质基础条件，更是I：业企业必须 的生产要素。jlj业企业的存货是产品羽I销售之间联结的细带，优化业务流程、降低存货成本、获得 竞争优势成为企业管理层大注存货的重要动冈。一般情况’卜．，．I：业企业的存货I‘i齄个总资产的比重 达30％左右。存货I‘i比过重带米的是风险管理等级的升高、资产运作效率的降低和盈利能力的负担。 得控则强、火控则弱、无控则乱、不控则亡，为保证资产安全、信息真实、实现财务运营目标、提 高企业价值而实施的存货内部控制日益引起了会计领域理论学者与实务I：作者的关注。本文通过研 究某制造业上市公司存货实物流内部控制的科式，分析存货内部控制关键点分布的特点，提出．1：业 企业存货内部控制特有的．I：作思路。 某制造业上市公司(以卜．简称：h公司)是一家国内人刑机械设备制造类企业，公司产晶盈利 能力及资产运营水平均处丁行业领先地位，拥有较为规范的操作流科与管理制度，其存货。‘i总资产 比重高达40％左后。冈而加强存货内控管理是该公司提高资产返营效率的：驻要手段。 一、A公司存货实物流一般流程 A公司存货的运动表现状态为“购买一生产一销售～购买”。虽然存货随着企业作业流反映出 的形态各异，但是实物流转伴随生产步骤在企业的内部循环仍可简化为收、存、发二人基本流科环 ‘仃： (一)存货购入环节。购入与采购业务衔接，业务流稃(见图1)具体包括物资验收、核对有 关业务凭证、验收实物等。 采购部 质检部 l 仓库 l 供应商 图l：存货购入流程图 第193贝 企业内部控制与风险管理论坛论文集 (二)存货储存环节。仓储业务(见图2)是存货流转中间业务最重要的环1了，包括物资保管、 物资养护管理、仓库殴备管理。 物资养护管理L一物资保管管理 物资记账管理 图2：存货仓储业务图 (三)存货出库环节。出库流转(见图3)与销售业务利生产业务直接衔接，主要内容是存货 山席管理。 货物与收货单核对 原 产 。厂 料 7I输ll纛7I厂，Il -7- 成 仓 F-l“ll 晶 产l7l藕Il翥l 7L 席 仓 ：H—，jL，击IIl ． 尬，干个1．3k．／TJ i 库 趔 1 尔、 合同 0 1r 本、 。现库尊 收货登记 记材料账 ' r