审计市场失灵原因与政府监管必要性分析.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 审计市场失灵原因与政府监管必要性分析 彭兰香 渊浙江财经学院 杭州 310018冤 摘要】 ， 。根据经济学的市场失灵理论， 【 从经济学角度看 审计失败可以看作是一种市场失灵 审计信息供给的垄断性和 竞争性、公共物品性、外部性以及分布的不对称性是导致审计市场失灵的主要原因。为此应当通过政府监管抑制过度垄断 并引入适度竞争、弥补审计信息作为公共物品的缺陷、减少审计信息的外部性以及降低审计信息分布的不对称性。 【关键词】审计市场失灵 政府监管 必要性 一、从经济学角度分析审计市场失灵的原因 的。我们不能根据某人是否支付了费用来决定其是否拥有消 ， ， 审计市场作为一种服务性市场 其功能在于引导审计资 费资格 这就意味着公共物品的生产成本不能直接从消费者 ， ， 源在不同经济主体之间进行合理配置 以最小的审计投入获 那里获得补偿。二是非竞争性 是指当使用这种物品的消费者 ， ， ， 取最大的审计产出 但审计市场机制在发挥资源配置功能的 人数增加时 不会影响原来的消费者对该物品的消费 也不会 同时，在某些场合存在审计市场失灵的情况。根据经济学的市 ， 。所 增加社会成本 即新增消费者使用该物品的边际成本为零 ， ： ， ， ， 场失灵理论 导致审计市场失灵的原因主要有以下几个方面 以 由于公共物品的共同消费性 对于自利的个人而言 总存 1援 审计信息供给的垄断性和竞争性。审计信息供给的垄 在“搭便车”现象，这就导致市场机制在公共物品上的失效或 断性表现为注册会计师对会计信息质量鉴证的垄断和审计规 失灵，即公共物品的供给不足。 范制定者对审计规范制定权的垄断等。一是注册会计师准入 审计信息作为会计信息的一个有机组成部分，与会计信 资格的限制、审计程序的复杂性和审计意见的特殊效用等因 ， 。这一属性主要表 息一样 在一定范围内具有公共物品的属性 素使得注册会计师取得了会计信息质量鉴证的垄断地位。二 现在审计信息在使用上具有消费的非竞争性和受益的非排他 是如果审计规范采取被审计单位与会计师事务所个别签约的 性。审计信息的任一使用者对审计信息的使用不会排除其他 ， ； 。而在被审计单位、股东、债权人、潜在 方式共同制定 其制定成本必然过高而不可行 而美国经济学 信息使用者对它的使用 “ ” 家阿罗揭示的 不可能性定理 表明，如以社会投票的方式制 ， 的投资者、竞争对手等众多审计信息使用者中 除被审计单位 定审计规范，当选择方案多于两个或投票顺序不同时，可能出 支付了审计费用，其他使用者都是无需付费的“搭便车”者。这 。因此， ： ， 现非最优方案被选中的情况