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Financial Accounting TheoryChapter 1: Introduction 潘克勤 pankq2005@126.com 本课程的目的 Purpose To create an awareness of the financial reporting environment in a market economy 现状 我们是否曾跳出会计来看会计? 多少人思考过财务会计所处的环境?多少人思考过会计的功能与环境的关系? 多少人停留在零散的会计分录层面认识会计? 本课程的目的 跳出会计来认识会计 整个课程基本不涉及会计分录 更多的从历史角度总结会计发展与环境关系,试图建立财务会计较为宏观的思维 历史上,会计发展与环境从未分开 Paciolo, 1494,Double Entry Bookkeeping English Corporations Acts Compulsory audit Developments in the United States Corporate income tax, 1909, Revenue Recognition and Amortization of Assets SEC, 1934 旨在通过以披露为基础的管制结构来保护投资者的利益 1934年之后漫长的过程:The search for accounting principles 历史成本(利润表重心)——混合计量体系(资产负债表重心) “真实的收益”会计——“决策有用”的会计 历史上,会计发展与环境从未分开 财务会计随环境而变迁,原因是: 环境对于信息的需求在变化 不同的主体在不同的环境下对于信息的需求也在变 信息重要性及其需求的复杂性 为什么需要信息? 信息不对称,因而信息有用 各个主体的信息需求差异 Investor 更需要投资决策相关信息:公允价值 Manager 更需要反映努力程度信息:历史成本 Market(security and managerial labour) 证券市场和经理人市场也需要不同的信息 The Role of Accounting Research The effects on accounting practice Understanding of the accounting environment The fundamental problem of financial accounting theory The reaction What problem Regulation * * 1-* Organization of the Book Information Asymmetry Two Main Types Adverse selection Adverse selection is a type of information asymmetry whereby one or more parties to a business transaction, or potential transaction, have an information advantage over other parties Persons with an information advantage exploit this advantage Insider trading Information Asymmetry Moral hazard Moral hazard is a type of information asymmetry whereby one or more parties to a business transaction, or potential transaction ,can observe their actions in fulfillment of the transaction but other parties cannot Manager knows his/her actions in managing firm but shareholders do not Manager shirking User Decision Problem In Presence of Adverse Selection Rational investment decision In Presence of Moral Hazard Motivate and evaluate manager performance Role of Financial Reporting To Control Adverse Selection Dec
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