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浅析我国企业内部控制  摘要：企业内部控制制度建设对企业管理来说是非常关键的，企业内部控制未能有效地执行，很可能造成企业的资产的流失、腐败的滋生、责任的推诿等一系问题，导致经营效益日益下降，企业将难以为继。文章针对目前企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题及现状，提出了如何加强内部控制等相关对策 　关键字：企业 内部控制 内容 现状 措施  目录 前言…………………………………………………………………………………—1— 1.内部控制的基本理论及主要作用 ……………………………………………—2— 1.1内部控制的基本理论……………………………………………………… —2— 1.2内部控制的主要作用 ………………………………………………………—3— 2.结合中航油集团分析我国部分企业内部控制的现状及问题…………………—5— 2.1企业内部控制风险意识淡薄,管理当局风险管理意识差…………………—2公司治理结构不完善，缺乏权力制衡……………—5— 2.3内部审计形同虚设……………… —6— 2.4缺乏良好的人事政策—7— 3.中航油事件对我国企业内部控制建设的思考 …………………………………—8— 3.1优化控制环境……—8— 3.2增强意识，控制风险…………………………………………………………—8— 3.3深化改革，健全机制…………………………………………………………—9— 3.4健全单位内部控制制度 ……………………………………………………—10— 3.5强化内部审计—10— 3.6管理当局应对会计信息的真实性负责—11— 结论 ………………………………………………………………………………… —12— 参考文献 ……………………………………………… ……………………………—13—前言 内部控制的雏形有着悠久的历史，其内容的丰富和发展，则是基于规模日益庞大的企业对内加强管理，对外满足社会需要以及理论研究的不断深入。　 　内部控制综合框架是由美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会（COSO）于1992年9月发布的，是至今对内部控制最为全面的描述。报告对内部控制定义为：“一种管理方法，由一个会计主体的董事会、管理部门和其他人员共同制定，旨在对企业经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、执行各种法规条例的合规性目标的实现提供合理的保证。”　　良好的内部控制旨在达到下列目标，借以发挥其相应的作用：保护资产的安全完整，以防止出现舞弊性错误；保证会计记录正确可靠；及时提供可靠的财务信息，以满足企业管理人员和外部利益关系人决策需要；保证增加盈利和减少不必要的开支；规避风险；防错防弊，避免或减少因错误和不正常现象造成损失；保证授权职责明确并被认真履行；保证管理当履行其法律责任；降低审计费用。　 　基于内部控制所具有的重要作用，加强内部控制成为企业提高经营管理效率、在竞争中取胜的前提条件。随着我国社会主义市场经济体制和现代企业制度的建立，我国企业内部控制的薄弱已暴露无疑，企业内部控制不健全、不合理;内部控制执行不严，形同虚设等等问题摆在企业的面前。内部控制的薄弱已影响到企业的生存与发展。加强企业的内部控制，制约不正当的行为,已刻不容缓。 1.内部控制的基本理论及主要作用 1.1内部控制的基本理论 企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动，就需要有相应的内部控制制度。内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业经营管理的重要手段。 　　内部控制综合框架是由美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会（coso）于1992年9月发布的，是至今对内部控制最为全面的描述。报告对内部控制定义为：“一种管理方法，由一个会计主体的董事会、管理部门和其他人员共同制定，旨在对企业经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、执行各种法规条例的合规性目标的实现提供合理的保证。”报告认为，一个合适、有效的内部控制综合框架包括以下五个部分： （一）控制环境。是由管理层倡导一种宣传管理宗旨、经营方式和人力资源政策，使职员自觉管理其活动和履行他们的责任。管理部门应通过文字描述和范例以及采取相应的监控措施来影响全体职员，以提高他们的职业水准。 （二）风险评估。即管理当局应对目标完成期间与企业相关的风险进行识别和预见，并采取相应避险措施的管理控制。风险评估应测定：①风险对货币项目及对会计主题形象或信誉方面的重要性；②风险发生的概率；③如何减轻风