会计学会计凭证.ppt

3.汇总记账凭证的填制 （1）汇总收款凭证的填列 汇总收款凭证，是按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置。 （2）汇总付款凭证的填列 汇总付款凭证，是按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置。 （3）汇总转账凭证的填列 汇总转账凭证，通常是按每个科目贷方分别设置，根据汇总期内的转账凭证，按与设置科目贷方相对应的借方科目加以归类汇总 （4）记账凭证汇总表的填列 又称科目汇总表，通常是按每个科目借方发生额和贷方发生额归类汇总，定期（一般5天、10天、15天或者1个月）填写1张，每月编制1至数张，按每张的科目发生额汇总登记总分类账。 三、记账凭证的审核 （一）记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。 （二）记账凭证的应借、应贷会计科目是否正确，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。 （三）摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全。 （四）根据经济业务的计量单位、单价、数量计算其金额，汇总各项经济业务的金额，要计算每一项金额数字，复核其合计数。 （五）经审核发现记账凭证上有错误时，应查清原因，重填或按照错账更正方法进行更正。 第四节 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 1.定义 会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得时开始，经过填制、稽核、记账，直到归档保管为止，在本单位内部有关职能部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序。 2.传递程序的确定 （1）确定传递的环节； （2）明确每一环节的停留时间； （3）制定会计凭证传递过程中的衔接制度。 二、会计凭证的保管 会计凭证保管期限一般为15年 本章小结 会计凭证是会计核算的重要资料。会计凭证按照其填制程序和用途不同可分为原始凭证和记账凭证两种。会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得时开始，经过填制、稽核、记账，直到归档保管为止。会计凭证作为重要的经济档案和历史资料，应妥善保管。 第八章 会计凭证 本章学习目的 理解并掌握会计凭证的概念和意义 掌握会计凭证的构成要素、分类、填制和取得的要求 掌握填制和审核各种会计凭证的要求和方法 了解会计凭证作为重要会计档案其传递与保管的要求和作用。 第一节 会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的概念及意义 （一）会计凭证的概念 是具有一定格式、用以记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据，是会计核算的重要资料。 （二）会计凭证的意义 正确填制和审核会计凭证是正确登记账簿的依据 正确填制和审核会计凭证是对经济业务的监督和检查 正确填制和审核会计凭证是加强经济管理岗位责任制的手段 正确填制和审核会计凭证是企事业单位财产安全和完整的保障 会计凭证按其用途和填制程序的不同，可分为原始凭证和记账凭证。 二、原始凭证的种类 是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是会计核算的原始资料和重要依据。 按其来源不同 外来原始凭证 如：购货发票等 自制原始凭证 如：产品入库单等 按其填制方法的不同 一次凭证 累计凭证 按用途不同 通知凭证 执行凭证 计算凭证 按格式的不同 通用凭证 专用凭证 原始凭证 收货单位： 原始凭证 类 种 品 规格 等级 品名 单位 数量 单价 金额 包装数量 件数 合计 库别： 供货单位： ××年 月 日 库别： 验收单位: 复核 : 记帐员: 制单: (签章) (签章) (签章) (签章) 原料 主要原料 TCA6 电机 2000W电机 一级 26.00 100 500 台 5 5 自库4 玩具组 四分2－6 长城电机厂 5 12 1 3 0 0 0 0 0 ￥ 1 3 0 0 0 0 0 100 陈明 第二节 原始凭证的填制和审核 一、原始凭证的基本内容 1. 原始凭证的名称 2. 填制凭证的日期和凭证号数 3. 填制凭证单位的名称，或填制人姓名及公章 4. 经办人员的签名或盖章 5. 接受凭证单位的名称 6. 经济业务的内容 7. 经济业务的数量、单价和金额 二、原始凭证的填制 1．内容真实齐全 2．手续完备 3．书写规范 4．填制及时 关于书写规范 阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。数字前应写币种符号，之间不留空格。凡数字