银行会计第3章 存款业务.pptVIP

全套课件 第三章 存款业务的核算 学习目标 ·了解银行存款账户的种类与管理 ·了解银行开户的条件及有关办法 ·掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续 ·掌握银行存款利息的计算方法 （一）存款账户的种类 单位向银行存款，必须在银行开立存款账户。 银行存款账户按资金管理要求划分为：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专款专用账户。 1、基本存款账户。它是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。有关现金的支取和发放工资只能在本账户办理。按人民银行的规定，每一单位只能向银行开立一个基本存款账户。 （三）存款账户的管理 一个单位只能开设一个基本存款账户 为加强账户管理，单位存款账户实行双向选择的原则，开立基本存款账户必须有人民银行当地分支机构核发的开户许可证。 商业银行对各单位开立、撤销账户，必须及时向当地人民银行报告，人民银行要建立账户管理数据库，加强账户管理。 全套课件 该公司2008年第二季度活期存款的利息，按年利率0.72%计算如下： 21 900 000×0.72%÷360=438（元） 会计分录为： 借：利息支出——活期存款利息支出 438 贷：单位活期存款——××公司 438 补充 全套课件 （三）单位定期存款利息计算 定期存款利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。 定期存款的存期按对年、对月、对日计算。 年360天、月一律按30天计算、另天数按实际天数计算，采用“算头不算尾”的办法，即存入日起息支取日不计息。 存期内遇利率调整按原订利率计息。 逾期支取，逾期部分按支取日活期存款利率计息。 利息只能转帐，不付现金。 P55 全套课件 例：某单位存入银行定期存款100000元定期一年，月利率为3.6 ‰ ，6月20日到期，该单位于7月5日来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，经审核后，计算存款利息并作出支取存款本息的会计分录。 到期利息：100000 × 12 × 3.6 ‰ =4320 过期利息：100000 × 15 × 0.72%/360=30 该笔定期存款应支付利息为4350元。 补充 全套课件 会计分录如下 ： 借：定期存款——××单位户100000 应付利息 4320 利息支出——定期存款利息户30 贷：单位活期存款——××单位户 104350 补充 全套课件 1. 活期存款利息转账 2. 定期存款利息转账 （四）存款利息的转账处理 P56 全套课件 （一）对账 对账是指银行与单位核对存款账户余额。（称银企对账） 存折户的对账采取随时对账的方法。坚持账折见面，账折相符。故不再对账。 支票户的对账采用随时对账与定期对账相结合的方法。 五、对账与销户 P56 全套课件 （二）销户 存款单位因迁移、合并、停产等原因不在使用原来存款账户时，应及时到银行办理销户手续。 银行办理销户时，应与销户单位核对存款余额并结清利息。将原存款账户的余额按规定转入其他存款账户。 P57 全套课件 第三节 储蓄存款的核算 一、基本概念及分类 储蓄存款可分为活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知储蓄存款和教育储蓄存款等。 P57 全套课件 （一）开户与续存的处理 1、开户 储户第一次存款时，必须填写活期储蓄存款凭条，连同现金一并交给银行，银行经审查有关证件后，点收现金，登记开销户登记簿，编列账号，填制活期储蓄存折并开设分户账。存折加盖公章和经办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传票 会计分录为： 借：现金 贷：活期储蓄存款——××户 二、活期储蓄存款的核算 P58 全套课件 2、续存 由储户填写存款凭条，连同存折和现金一并交给银行，银行审核凭条并点收现金无误后，根据账号与分户账和存折核对相符后，将续存额记入分户账和存折，并结出余额。会计分录同开户。 P59 全套课件 （二）支取与销户的处理 1、取款 由储户填写活期储蓄取款凭条，连同存折一并交银行，银行审核后，先登记分户账和存折，结出余额，最后将现金和存折交储户。会计分录如下： 借：活期储蓄存款——××活期储蓄存款户 贷