银行会计学 03.pptVIP

全套课件 第3章 负债业务 第一节负债业务概述 一、负债的概念和特征 负债是指银行过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出该银行的现时义务。从负债的定义可以看出，负债至少具有四大特征。 1、负债是基于过去的交易或事项而产生的 2、负债是银行承担的现时义务 3、现时义务的履行将会导致经济利益流出 4、负债通过清偿后才能消失 二、负债的分类 1、 按流动性大小划分 流动负债 非流动负债两大类 2、 按负债现时是否确定划分 按产生负债的事实是否明确、未来偿付金额、偿付日期和受偿人是否明确或是否可合理确定划分为：可确定性负债和或有负债。 可确定性负债 或有负债 3、按负债的形式或结构划分 银行负债按形式或结构可分为存款负债、借入负债和其他负债三种。 三、负债的计价 按照会计准则的规范，负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额、或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。通常采用的方法主要有现值法和历史成本法两种计价方法。 第二节存款业务 1、存款的种类 2、存款账户的开立与管理 3、会计科目的设置及使用 二、单位存款业务的核算 1．单位活期存款业务的核算 单位活期存款方式主要有两种，即现金存取和转账存取。其中，转账存取款项主要是通过办理各种结算方式和运用支付工具来实现的。 （1）存入现金的核算。 借：现金 贷：单位活期存款——××单位存款户 （2）支取现金的核算。 借：单位活期存款——××单位存款户 贷：现金 2、单位定期存款业务的核算（1）单位存入款项的核算。 借：单位活期存款——××单位存款户 贷：单位定期存款——××单位存款户（2）单位支取款项的核算。 借：定期存款——××单位户 利息支出——定期存款利息 贷：活期存款——××单位户 3、单位存款利息计算 （1）利息计算的一般规定。 ①计息范围的规定。凡独立核算的企业单位流动资金存款、城镇居民个人的储蓄存款，以及机关、团体、部队、学校等事业单位的预算外资金存款均应计付利息。各单位存入的党费、团费、工会经费存款一律计付利息。 ②计息时间的规定。单位活期存款按季度计算利息，每季度末月20日为结息日。单位定期存款利息的计算根据存款的档次，于存款到期日“利随本清”。 ③利息计算公式：利息＝本金×存期×利率 习题 某支行分户账如下： 户名：A公司 要求： 完成分户账 累计计息积数字 应计利息 会计分录 4． 对账与销户 （1）对账。对账是指银行的存款账与单位存款账进行核对，以保证双方存款账户一致的方法。可分为定期对账和随时对账两种形式。 （2）销户。存款单位因迁移、合并、停产等原因不再使用原存款账户时，应及时到银行办理销户手续。银行办理销户时，应首先与销户单位核对存款账户余额，相符后，对应计利息的存款账户，要结清利息；对支票存款户，应收回所有空白专用凭证；对存折存款户，应收回存折注销。然后将原存款账户的余额转入其他存款户或其他地区银行。撤销后的账户停止使用。 三、个人储蓄存款业务的核算 1、个人储蓄存款的有关规定 个人储蓄存款是指居民个人将手持待用、闲置或结余的货币资金存入银行，以货币使用权让渡给银行的一种信用行为。 （1）储蓄存款的原则。为了正确执行国家保护和鼓励人民储蓄的政策，银行对个人储蓄存款，实行“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的原则。 （2）储蓄存款《实名制》的规定。2000年4月1日国务院颁布实施《个人储蓄存款实名制规定》，要求在金融机构开立个人存款账户的个人，应当遵守《实名制》规定。所谓实名，是指符合法律、行政法规和国家有关规定的身份证件上使用的姓名。 2、 储蓄存款的种类（1）活期储蓄。 （2）定期储蓄 （3）定活两便储蓄 （4）华侨（人民币）定期储蓄 （4）清户。所谓清户就是指储户将存款全部取清并销户。银行按当日挂牌公告利率计算利息后，会计分录为： 借：活期储蓄存款——××人户 利息支出——活期储蓄利息支出户 贷：现金 借：现金 贷：应交税费——应交利息税户 4、 整存整取定期储蓄存款的核算 （1）存入整存整取储蓄存款。会计分录为： 借：现金 贷：定期储蓄存款——整存整取××人户 （2）支取整存整取储蓄存款。会计分录为： 借：定期储蓄存款——