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税源管理问题研究——构建信息化条件下的税源管理体系 摘 要 税源管理是依法治税、依法征管的基础，是决定税收征管水平的重要方面。 税源管理作为税收管理的重要组成部分，是税务机关根据税收法律、行政法规， 通过一系列科学、规范、现代化的方法和手段，对纳税人的应纳税额进行采集、 监控和分析，最大限度地缩小潜在税源与实际税收之间差距的一系列税收管理 活动。 近几年来，经过不断探索，税务系统逐步形成和完善了“以申报纳税和优 化服务为基础、以计算机网络为依托、集中征收、重点稽查、强化管理”的34 字税收征管模式，实施税源管理的科学化、精细化。科学化管理和精细化管理 是一个有机的整体，精细化管理是在科学化指导下，体现集约管理、注重效益 的要求。研究税源管理问题不仅有利于完善税源管理的理论，具有理论层面的 意义，而且有利于研究落实税源管理的具体措施，提高税源管理水平，具有重 要的现实意义。 本文遵循从抽象到具体、从理论到实践、从一般到特殊的研究过程，采用 比较研究和个案研究方法，运用经济学和管理学的相关理论，借鉴国际上税源 管理的成功经验和对 A 市在信息化条件下强化税源管理的实证分析，结合理论 学习和自身工作经验，试图建立一个适合我国当前经济形势和信息化条件的税 源管理体系，解决当前我国在税源管理方面存在的一些突出问题，进一步提高 税收征管质量和效率。 本文除引言外共分三章。在引言中，客观分析随着社会主义市场经济和信 息技术的迅速发展，税源的流动性和隐蔽性越来越强，当前税源管理工作中存 在着很多亟待解决的问题，引出了对税源管理问题的思考。 第一章是税源管理概述，本章分五个层次。首先研究分析税源管理的含义， 总结归纳税源管理的主体、依据、目的、手段、内容等，以及研究税源管理问 题的意义。二是从信息不对称理论、委托——代理理论、预期理论、经济—— 心理学模式理论的不同角度分析影响税源管理的主要因素。三是研究国外税源 管理的先进经验，特别是发达国家在信息化条件下采取的税源管理措施和方法， 取得的成效，从中获得借鉴。四是回顾和分析我国税源管理的发展历程，同步 分析税收信息化发展进程，从传统的税源管理，集“征管查”于一体的手工操 1 税源管理问题研究——构建信息化条件下的税源管理体系 作，到计算机技术开始应用、“征管查”分离的税源管理探索阶段，逐步发展到 实施金税工程，管理员由管户转变为管事，税源管理向现代信息化管理的转变。 五是客观分析目前我国税源管理的现状和存在的问题，从宏观经济层面、中观 制度层面、微观纳税人层面和信息技术层面进行研究分析。 第二章是对 A 市国税局在信息化条件下强化税源管理的实证研究，本章分 四个层次。首先分析了 A 市国税局税源管理的发展过程以及税收信息化的建设 进程。二是深入研究 A 市国税局依托信息化，加强税源管理的动因。针对税源 管理是动态管理、贯穿于税收管理全过程的特点，客观分析目前税源管理存在 的机制不健全、措施亟待落实、人员素质不高、信息化手段和传统税源管理方 式不适应、考核体系急需完善等问题。三是总结了 A 市依托信息化，强化税源 管理的九项主要内容，包括：认真落实税收管理员职责，探索分类管理办法； 加快税收信息化建设，完善税源管理手段；加强数据分析，建立“一体化”联 动机制；强化各税种管理，夯实税源管理基础；深化纳税评估，落实税源管理 长效机制；推广应用税控系统，切实加强发票管理；推行税收执法信息系统， 加强税收执法监督；树立精细化管理的理念，完善内部管理机制；建立协税护 税网络，提高综合治税水平。四是总结概括了 A 市在税源管理方面取得的成效 和借鉴。主要包括更新税源管理理念，构建长效管理机制；加强目标考核，构 建税收质量管理体系；优化税源管理方式，建立健全预防机制；完善信息化手 段，建立健全预警监控机制；落实各项管理措施，健全内部工作机制。 第三章是对构建适合国情的信息化条件下税源管理体系的思考，本章分三 个层次。首先提出构建信息化条件下的税源管理体系的总体原则，包括税源管 理的理论联系实际原则、法治化原则、社会化原则、科学化原则、精细化原则、 信息化原则以及纳税服务多元化原则。二是探讨构建信息化条件下的税源管理 体系的主要工作