财税“新四法” 对团体寿险及企业年金的影响分析.pdfVIP

1 财税“新四法”对团体寿险及企业年金的影响分析 方国斌 程燕 （中国平安养老保险股份有限公司，上海 201201） ［摘要］由于新企业所得税法、新会计准则、新企业财务通则和新金融企业财务规则等 相继在 2007年～2008 年实施执行，根据这些法律法规要求，按工资总额 14％计 “新四法” 提福利费成为历史，福利费计提规则的变化对我国团体寿险和企业年金将产生一定的影响， 即对团体人身意外伤害保险、团体补充医疗保险、团体补充养老保险（企业年金）等产生不 同的税收导向作用。在这些有利和不利因素的影响下，企业在购买团体寿险和企业年金时应 有所变化。 ［关键词］“新四法”；团体寿险；企业年金；税收影响 ［中图分类号］F840.62［文献标识码］A［文章编号］1004-3306（2008）02-0044-03 Abstract：The “new four taxation rules”, namely, the new corporate income tax law, the new accounting standard, the new enterprise accounting rules, and the new accounting rules for financial service enterprises go into effect in succession during 2007 to 2008. According to these new rules, the practice of making 14% of total pay roll as welfare benefits is ruled out, which will have impact on group life and corporate annuity businesses in China. The new rules have different effects on group personal accident and casualty insurance, group complementary medical insurance, group complementary pension insurance (corporate annuity),etc. Facing with both favorable and unfavorable changes, enterprises exhibit different behaviors towards purchasing group life and corporate annuity plans. Key words：“the new four taxation rules”, group life insurance; corporate annuity; taxation impacts 团体寿险和企业年金是以团体为对象，以团体的所有成员或者大部分成员为被保险人的 一种人寿保险。其特点是：投保团体必须是依法成立的组织，要有自身专业活动，投保团体 寿险和企业年金只是该组织的附带活动；投保团体中参加保险的人数必须达到规定的标准； 保险费率较低；保障范围比较广泛。许多企业为了激励职工，保障职工的相关权益，在国家 税收优惠政策下，为职工购买人身伤害、员工综合福利保障计划、补充医疗保险、补充养老 保险（企业年金）等团体寿险和企业年金产品。在旧的会计准则体系中，这些保险费用可按 照国家财政税务部门的相关规定从企业计提的应付福利费中列支，享受税前列支的税收优惠 政策。 但是，在《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称“新企业所得税法”）、 关于印发《企业会计准则第 1 号——存货》等 38 项具体准则的通知（以下简称“新会计准 则”）、《企业财务通则》（以下简称“新企业财务通则”）和《金融企业财务规则》（以下简称 “新金融企业财务规则”）（以下简称“新四法”