谈石油天然气会计准则存在的问题.pdfVIP

1 全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 谈石油天然气会计准则存在的问题 吴荷青 渊新疆财经大学会计学院 乌鲁木齐 830012冤 】 ，但有些问题仍 【摘要 《企业会计准则第27号———石油天然气开采》及其应用指南对油气开采的会计核算进行了规范 需要明确。本文对该准则存在的一些问题进行了探讨，以期更好地掌握该准则。 】 【关键词 石油 天然气 油气资产 矿区权益 06年2月财政部发布了《企业会计准则第27号—— 油 20 —石 对自然资源会计理论的研究，考虑如何将自然资源的价值纳 》（ ”） 天然气开采 简称“准则 以后，众多学者纷纷从不同的角度 入会计核算体系，然后再重新明确油气资产与递耗资产各自 对该准则进行了评论，但通过对各家意见和相关文献的研究， 的含义。 笔者认为还有一些问题值得商榷。 二、矿区权益的核算 一、油气资产的定义 。 为取得矿区权益而发生的成本 1.账户设置 准则规定， 准则的应用指南将油气资产定义为“油气开采企业所拥 应当在发生时予以资本化。但在资本化时的会计处理，各学者 有或控制的井及相关设施和矿区权益”，将递耗资产定义为 有不同的看法，比较有代表性的观点是：有的认为应记入“无 “通过开采、采伐、利用而逐渐耗竭，以致无法恢复或难以恢 （ ， ”类 形资产”账户 刘三昌 2007）；有的认为应记入“矿区权益 复、更新或按原样重置的自然资源，如矿藏等”。同时还规定， （ ， 科目 旷晶 2006），但没有明确说明具体的科目名称；有的则 “油气资产属于递耗资产”。 ”账户（ ， 认为应记入“递耗资产 谭旭红 2005）。 从以上的定义中可以得出这样的推论：井及相关设施和 据此可知，各学者的认识还存在一定的差异，但各有其理 矿区权益是一种自然资源。这显然是前后矛盾的，这主要是由 由：“无形资产”账户是《中国石油天然气股份有限公司成本、 于自然资源本身的价值并没有被纳入到现行的石油天然气会 费用核算管理办法》中的规定；“矿区权益”类科目是一个模糊 计核算体系中，核算的只是人类劳动价值。所以需进一步加强 的概念，并没有明确说明具体的账户名称，笔者认为它只能作 表2 现行会计准则下资产减值准备明细表格式 根据对现行会计准则中关于资产减值的相关内容的归 期初 本期增 本期减 期末 类别 资产减值项目 纳，本文认为资产减值准备明细表应包括表2所含内容。 数 加数 少数 数 【注】本文系四川省哲学社会科学野十一五冶规划2008年 一般企业存货 存货 消耗性生物资产