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会计目标理论研究的回顾与评述 訾 磊 李世凤 (中国人民大学商学院 北京 中南财经政法大学会计学院 武汉 ) 100872 430061 【摘要】本文通过回顾和评述国内外关于会计目标的研究文献,分析了国内外会计目标研究的差异,以期对我国会计 目标的研究和会计准则体系的不断完善带来启示。 【关键词】会计目标 会计准则 财务报告 关于会计目标问题的理论研究至少可以追溯到 世纪 这些需求可能做出的反应。公众公司财务报表应重视的是包 20 年代,但是直到 世纪 年代,会计目标在会计准则体 括债权人在内的短期和长期投资者的信息需求。 30 20 70 系中的重要作用才为会计准则制定机构所认同。 年,美 () 世纪 年代,会计目标研究的转折点。 世纪 1978 220 60 20 60 国财务会计准则委员会( )发布了第 号财务会计概念 年代,随着以假设为起点的会计准则制定模式的缺陷日益凸 FASB 1 公告———《企业财务报告的目标》,这标志着美国关于会计目 显,以目标为起点的会计准则制定模式开始受到重视。AAA 标的研究达到顶峰。FASB以会计目标为起点的会计准则制 于 1966年出版的《基本会计理论》对以目标为起点的会计准 定模式为美国的高质量会计准则奠定了基础,因此该模式也 则制定模式的发展起到了重要的推动作用。对于会计本质问 广为其他国家或国际组织所借鉴。英国、加拿大、澳大利亚以 题,该书首次明确地将会计定义为一个信息系统。该书指出: 及国际会计准则理事会纷纷展开会计目标的研究,以指导会 会计是为便于信息使用者做出有根据的判断和决策而鉴别、 计准则的制定。为了更好地指导我国会计准则体系的构建,我 计量和传输信息的程序。基于以上对会计本质的认识,该书提 国会计理论界和会计准则制定机构也加大了对会计目标的研 出,会计目标是为以下领域提供信息: 做出利用有限资源的 ① 究力度,并取得了一定的成就,较好地发挥了对会计准则制定 决策,包括识别有决定意义的决策领域,确定目标与方向等; 的导向作用。本文试图通过回顾和评述国内外关于会计目标 有效地管理和控制一个组织的人力资源与物力资源; 记 ② ③ 的研究文献来对我国会计目标的研究和会计准则体系的构建 录与报告资源的经营管理状况; 使社会机能与社会控制更 ④ 提供参考。 加便利。 一、国外会计目标研究及其特点 () 世纪 年代以来,会计目标研究的蓬勃发展阶段。 320 70 国外关于会计目标研究的发展历程。 年 月, 所属的会计原则委员会( )发表第 1. 1970 10 AICPA APB 4 () 世纪 年代至 世纪 年代,会计目标研究的 号公告