义乌市中小企业货币资金内部控制的研究开题报告.doc

开题报告 义乌市中小企业货币资金内部控制的研究 一、立论依据 研究意义、预期目标 研究意义：货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金，包括现金和各种存款。它是企业资产中流动性最强、控制风险最大的资产的部分，是企业生存和发展的基础。也是最容易发生错弊的资产，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关。义乌市中小企业是义乌市经济重要组成部分，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，必须加强对企业货币资金的管理和控制，确保经营管理活动合法而有效。 货币资金是单位资产的最重要组成部分之一，货币资金的内部控制更是企业的重中之重，随着经济的发展，加强货币资金的内部控制是中小企业面对市场竞争，不断发展的前提。目前国内外学者对于货币资金内部控制的研究已取得了可观的成果，但是由于样本选取，研究方法及绩效评价角度的差异，造成研究结果并不一致。 关于内部控制国外的研究起步的比较早。 Cadbury Report(1992) 从财务角度研究公司治理，以内部控制、公司治理、以及报告质量之间的相互关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制。卡德伯利报告在许多方面开创了英国公司治理历史的先河，它所确认的公司治理原则一直沿用至今。 Hampel Report (1998)全面赞同Cadbury Report将内部制视为有效管理的重要方面的观点，鼓励董事对内部控的各个方面进行复核。哈姆佩尔报告所提出的准则。将公司治理向前推进了一步，但内容缺乏新意。委员会主要由既得利益者组成，责任不够明确。 Turnbull Report (1999)确认内部控制在风险管理方面是有效的。特恩布尔报告推进了内部控制定义的发展，强调通过战略参与为公司创造价值，标志着风险导向内部控制时代的来临。 Maya?patel(2000)提到集团内部的货币资金循环问题，认为要使企业的资金健康循环，必须要编制适合本集团的财务预算，使总部能够根据预算有计划的汇集或划拨资金。同时也为总部提供了一个标准，使其能够对分公司的实际资金利用情况进行评估，保证资金的安全、流转顺畅。 国内研究虽然起步较晚，但是对于货币资金内部控制的研究有取得了一定的成果。 孙静芹(2005)指出货币资金一直是企业内部控制的重点，解决好货币资金的控制问题相当重要，为此她提出建立集团公司两级控制体系，实施跟踪稽查制度和财务人员委派制，以使集团资金得到有效控制。 关于目前中小企业货币资金内部控制管理的现状以及所存在的问题。 董彦平(2010)认为中小企业的公司治理机制不完善，因为中小企业的公司治理机制与货币资金的内部控制框架的关系是制度环境与内部管理监控系统的关系。货币资金的内部控制作为由管理当局为履行诸管理目标而建立的一系列规则，与公司治理及管理是密不可分的。 于桂鑫(2009)认为内部会计控制与企业经营过程结合紧密，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。而我国企业的内部控制现状却难尽如人意。随意编造虚假会计信息、内部管理职责不清、费用支出失控、资产流失严重。违法违纪现象时有发生。 陈睿(2009)指出中小企业的最大特点就是家族式的经营方式。其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中，企业的所有者都会选择自己人来管理一些重要部门。 吴秋红(2009)会计人员素质参差不齐，造成会计资料乱、漏的现象中小企业所有者的“任人唯亲”，导致会计人员素质普遍较低，有的会计人员“半路出家”，业务不精通，方便那些“有心人”利用各种手法贪污现金。 陈法恩(2010)认为财务制度不健全。中小企业多为家族式企业，其所有权与经营权密切相关，企业中管财务的多为自家人，在财务会计人员的录用上往往无严格的招聘程序，也无专门的职业培训，所以人员素质较低，导致内部控制的执行环节失效。 何苗(2008)指出会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度健全，加上财会人员素质参差不齐，会计、出岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制，甚至有时一人身兼职，混岗和职能的交叉最容易引起货币资金的挪用和侵吞。 关于解决目前中小企业货币资金内部控制所存在问题的方法。 田培源(2007)指出内部会计控制是企业内部控制制度的核心，应从以下方面入手解决内部会计控制问题：提高企业领导对内部会计控制管理的重视程度；要建立良好的内部控制环境；健全内部会计控制制度体系；对会计人员实施工作目标控制以及及时反馈与调整，确保控制适时性等。 吕淑娟(2009)指出加强银行账户管理。对银行账户的开立、治理等要严格按照国家有关规定执行，定期进行银行账户的清理或检查。重视与银行对账工作,就银行存款日记账同银行对账单进行核对调节，编制银行存款余额调节表。 张丽艳(2010)研究指出货币资金预算