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开题报告
浙江省上市公司会计信息质量与会计监管
一、立论依据
1.研究意义、预期目标
会计信息作为重要的经济管理资源,是企业利益相关者评价企业财务状况、进行投资决策、防范经营风险的主要依据,也是国家制定财税政策,进行宏观经济调控的主要依据。加工、审计、披露的监管来达到消除会计信息不对称的现象,保障市场参与者公平竞争,最终维护公众利益
2.国内外研究现状
(1)国外研究现状
国外研究成果自20世纪30年代以来,西方国家的经济危机使得国家干预不断增强,许多学者从经济学的角度对监管进行了深入的研究,形成了多种监管理论。经济学的发展推动了对会计监管的研究,而控股股东的存在引发了新的代理问题,“现代大企业的代理问题主要是制约控股股东对小股东的掠夺”(La Porta,1999)。之后的相关研究便直接建立在控股股东与中小股东代理理论的框架下,研究公司治理对会计信息质量的影响,进而分析控股股东对中小投资者的利益侵占问题。与之相似的,Fan,Wong(2002)对东亚地区7个国家公开上市公司的股权结构与会计信息质量关系进行了实证研究。2005年JosephP.H.Fan,T.J.Wong发现股权集中度高、金字塔式和交叉持股的股权结构使控股股东与外部中小股东之间存在利益冲突,此时控股股东便会出于对自身利益考虑对外进行信息披露,显然披露的信息对外部中小投资者而言真实性较低。近年来的一些研究(Zingales 1995;Nenova 2003)逐步开始在控股股东与小股东代理理论框架的基础上分析双方的利益关系问题。对此,2002年小约翰·科菲从四个方面讲述了导致了会计监管、强制披露的存在的原因:一是信息具有公共品的性质,因而证券研究具有供给不足的趋势;二是没有强制披露,会造成社会成本的无谓增加,集中的信息资源搜寻机制能减少因经济资源配置不当而造成的社会资源浪费;三是管理层与股东难以实现完美的合作,总存在一些对管理层的利益引诱,管理层会通过向市场释放错误信号的方式从中谋利;四是既便在一个有效的资本市场中,理性的投资者仍需要一些信息以优化证券投资组合。这些研究都共同说明了国外的会计监管水平已经达到了一定的水平。
(2)2006年刘慧凤、盖地提到,会计信息失真,既有法制不健全、社会诚信度低等宏观因素的影响,也与公司治理结构不完善、内部控制机制薄弱等微观因素密切相关。因财务欺诈而导致会计信息失真,通常认为公司治理不完善是重要原因。因此李吉林(2009)(2006)(2007)2008年谭芳艳也认为社会主义市场经济的建设和发展,使得经济活动日趋复杂,从而赋予了会计监督更为重要的使命。赵新生(2010)
[1]刘慧凤,盖地.公司会计治理与公司治理:同构、嵌入还是交叉[J].会计研究,2006(6).
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