公允价值对宁波地区上市公司利润影响探析文献综述.doc

文献综述 公允价值对宁波地区上市公司利润影响探析 新企业会计准则体系中，公允价值得到了广泛运用。其运用主要体现在金融工具的确认和计量、非同一控制下的企业合并、债务重组、非货币性资产交换和投资性房地产等具体准则中，公允价值的运用对上市公司的相关业务产生了一系列影响的同时，更是可能变成了上市公司管理层操纵利润的工具。随着公允价值应用的日益广泛，公允价值成为了国际会计界的热点问题，至今取得了显著成果。 1 公允价值的相关定义及特性 1.1 公允价值的相关定义 公允价值的英文是“Fair Value”，历史也由来已久，其中FASB认为，公允价值是在计量日的有序交易中，市场参与者卖出某项资产所能受到的价格，或为转移债务所愿意支付的价格（FASB,2006）。英国会计准则委员会（UKASB）将公允价值定义为：“在公平交易中，亦即在非强制或非清算性销售中，熟悉情况的当事人自愿据以交易的金额。”IASB在IAS32《金融工具：披露与列报》中将公允价值定义为:“在公平交易中熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债清偿的金额。”我国在新颁布的《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》邢精平, 顾成军（2010）认为，国内对公允价值的存在两大方面的问题即公允价值内涵理解偏差和公允价值应用问题。公允价值的理解偏差归类两类，公允价值就是市场价值和公允价值就是市场价格。实际上情况下,当市场价格机制功能失灵时，公允价值不在等于所述的后则。国内公允价值应用问题归为四类，（1）公允价值计量条件下信息的可靠性难以保证。（2）公允价值计量的实践可操作难度较大；（3）公允价值计量成为企业操纵利润的工具；（4）其他问题如会计人员素质问题 王彬（2007）也发表一致的观点，认为公允价值的应用影响了会计信息质量的可靠性，如关联方交易和资产价值损失的计提，并认为资产减值损失不应和与已确认并已实现的损益(即由客观存在的、确凿的经济交易事项带来的损益)混合在一起，这样会影响会计信息的谨慎性。 总之，公允价值计量在我国环境、人为等因素的限制的影响，虽然相关性得到了提高，但其可靠性难以保证，当可靠性得不到保证时，信息的相关性也会便得不切实相关了。 4 价值在我国的应用前景 在对大量的研究文献的阅读基础上，我认为我国要谨慎的应用公允价值，在改革开放三十年来，我国的市场经济体制虽然已经基本确立,但我国资本市场仍不健全（占主导地位的国有企业之间交易有不公允之处，关联方交易也往往不公允）,公允价值受到各种非市场因素的影响,活跃市场仍受到各种非市场因素的影响,市场监管并不很完善。上市公司通过公允价值造假也屡见不鲜。 笔者认为：公允价值的应用我国还受到较大的限制，但随着我国经济的不断发展，资本市场的不断成熟和金融监管的不断完善，我国必将加大金融深化积极我国的会计准则不断变革并用国际会计准则靠拢。从信息使用者的角度来讲：对信息的可靠性和相关性提出了更高要求，也符合决策有用观的需要，所有的这些公允价值的应用创造了良好的发展前景，也将是未来会计计量发展的方向。 参考文献 [1]徐玉德．公允价值计量理论与实务[M]．北京：商务印书馆出版社，2009（01）． [2]章涛．浅析我国新会计准则中公允价值的运用对策[J]．财会学习，2009（02）． [3]张军．公允价值的运用及其对企业财务报表的影响[J]．国际商务财会，2009（01）． [4]路晓燕．公允价值会计[M]．北京：经济科学出版社，2008（03）． [5]钟浩．刍议公允价值在我国的运用[J]．经卡工程·经济与法，2009（02）． [6]邢精平．公允价值会计：争议、改革与未来[J]．金融会计，2009（15）． [7]王彬．论公允价值的利弊与在我国运用中应注意的问题[J]．商业文化·会计论坛，2007（09）． [8] 田永涛，顾成军．公允价值在我国的应用存在的问题与对策[J]．科技和产业，2010（7）． [9]党辉．现阶段公允价值在我国的运用现状及重要性[J]．中国商界，2009（10）． [10]黄利．公允价值在我国的应用现状及前景分析[J]．现代商贸工业，2009（15）． [11]李连杰．金融危机下对公允价值的思考[J]．经济师，2010（9）． [12]施军．金融危机对公允价值的特性的几点思考思考[J]．消费导刊，2009（11）． [13]成龙，柳建芳．上市公司利润操纵问题研究[J]．经济视点，2010（9）． [14]任潮，文拥军．新会计准则—遏制或夸大企业利润操纵的新手段[J]．会计之友，2009（2）． [15]张晨，罗元．我国与美国公允价值计量模式的比较分析及经验借鉴[J]．时代经贸，2007（5）． [16]郭莲．公允价值在我国的运用启示[J]．生产力研究，2010（8）． [17]鲍亮．公允价值及其应用研究[