充分发挥增值税在积极财政政策中的效能.pdfVIP

税制改革 在积极财政政策中的效能 ◆ 蒋金法 陈春霞 内 提要:增值税是对最终消费品的课征,因此 ,在进行增值税制度设计时。 应充分发挥增值税对消费需求、出口需求和投资需求的激励与调节作用,充 分发挥增值税在积极财政政策中的效能。 关键词:增值税 财政政策 国际金融危机给我国的实体经济发展造成了相当 场条件下,对所有商品和劳务征收统一比例税率的增 大的负面影响,中央政府审时度势实施了积极的财政 值税不会改变商品与劳务之间的相对价格体系.不会 政策,特别加大了财政支出力度和进行了增值税转型 产生替代效应,从而避免帕累托最优的一系列边际条 改革,这对拉动内需、抵御金融风暴;中击起到了十分 件的破坏。而在市场本身存在缺陷或无效时,或者市 重要的作用。努力发掘增值税??我国第一大税种的 场无法提供足够的绩优品 或者大量提 功能与潜力,充分发挥增值税在积极财政政策中的作 供劣质品时,增值税应该通过税率 用为本文研究的出发点。 或者税负的变动来纠正市场的缺陷。即如果市场是有 效的,尽量放大增值税中性功能;反之,在市场失灵 一 、 增值税政策作用的理论分析 时,应通过增值税的 负超额负担”,纠正市场失灵, 从理论上看,增值税是对提供商品、劳务的增值 为经济的健康发展保驾护航,提升财政政策功效。 额进行征税.即只对国民经济各部门和个人新创造的 一 价值征税,允许企业和个人扣除外购的原材料、零部 、 我国增值税政策作用点分析 件、固定资产等商品和劳务中包含的增值税税金。从 在市场有效的前提下,增值税对消费、投资和出 这个意义上讲 年起实施的消费型增值税是回归 口需求的作用是不同的。首先,对国内的消费需求具 了增值税的真实含义,恢复了增值税本来的面目。增 有直接的拉动作用和间接的引导作用。增值税是价外 值税税率的任何变动和税负的增减都将直接影响人们 税,这是对生产者而言,对最终消费者来说,增值税 的消费选择,改变消费预期和倾向。税负的最终消费 是消费成本的组成部分,是由消费者承担和支付的, 者负担原则决定了出口消费品的彻底退税.出口消费 它构成了消费的直接负担。我国增值税转型主要是税 品以零增值税税负向出口国销售,对出口需求的拉动 基变动,税率没有任何变化,这主要是考虑财政收入 作用明显。同时,允许购进的设备等固定资产中所包 因素。所以对消费需求的直接拉动不明显,特别是对 含的税金抵扣应纳税金.可以降低投资成本,提高投 具有很大潜力的农村消费需求没有明显的作用。虽然 资利润率,缩短投资回收期限,有利于企业加大设备 暂时无法在实施消费型增值税的同时全面降低增值税 投入和研发投入,实现设备和技术升级,从而进一步 税率,但能否考虑对在农村销售的农用运输车 大宗 增加投资需求。 基本生活生产用品实行增值税低税率,以进一步拉动 积极财政政策的着力点就是刺激有效需求,特别 国内消费需求,特别是农村的消费需求。拉动我国农 是消费需求。因此,增值税的中性思想,并不意味着 村的消费需求,固然要通过大幅提升农民的收入来实 在任何市场条件下增值税政策的一成不变。在正常市 现,但对农村主要的消费品实行低税率同样可以带动 鱼 、 碾毒 住惑镱 强