第六讲-长期资产.ppt

第六讲 长期资产 刘曼路 manlu_liu@zju.edu.cn 浙江大学管理学院 长期资产 第一节 长期投资 第二节 固定资产 第三节 无形资产 第一节 长期投资 长期投资的种类 长期债券投资 长期股票投资 长期联营投资 长期投资的种类 债券投资 国家债券 企业债券 金融债券 股票投资 其他投资 联营投资（投资方以投出的资产对接受投资的单位负责，并与接受投资单位的经营成果挂起钩来。） 长期债券投资 溢价和折价 长期债券的帐务处理 债券投资收回的帐务处理 溢价和折价 若市场利率高于债券票面利率，发行公司只能以低于票面价值的价格发行，这种发行方式称为折价发行。 当市场利率低于票面利率时，长期债券会以高于其面值的价格发行，这种发行方式称为溢价发行。 只有当市场利率和票面利率一致时，债券才会按面值发行，称为平价发行。 长期债券的帐务处理 某公司于2002年1月2日以112 000元的价格购入另一公司年利率为12%的5年期债券，面值为100 000元，利息每年一次，于12月31日收取，会计分录： （1）溢价购入长期债券时： 借：长期债券投资 – 债券投资 – 面值 100 000 长期债权投资 – 债券投资 -溢折价 12 000 贷：银行存款 112 000 每月应计利息为（100 000*12%）/12 = 1000（元） 每月的溢价摊销额为：(12 000/5）/12 = 200（元） (2)每月结帐时的会计分录： 借：长期投资 – 应计利息 1000 贷：长期债权投资 – 债券投资 – 溢折价 200 投资收益 800 到年末收到利息时，会计分录为： 借：银行存款 12 000 贷：长期投资 – 应计利息 12 000 债券投资收回的帐务处理 若债券投资人在债券到期时，收回了债券面值，应做的会计分录为： 借：银行存款 100 000 贷；长期债权投资 – 债券投资 – 面值 100 000 长期股票投资 成本法：指长期投资额按其投资时实际支付的金额计帐。 权益法：指投资企业的长期投资数要按其在被投资企业的真实价值加以反映而不是以其历史投资数额进行反映。 购买股票时的帐务处理 股票投资收益的帐务处理 股票投资期末计价与投资价值永久性下跌 购买股票时的帐务处理 甲公司购买乙公司普通股17 000股（占该公司股份的20%），共付价款145 000元，其中含有乙公司已宣告发放的股利12 000元。会计分录： 借：长期股权投资 – 股票投资 133 000 应收股利 12 000 贷：银行存款 145 000 股票投资收益的帐务处理 企业股票投资收益在不同入帐方法下的处理方式各不相同。采用成本法记帐的企业，收到发放的股利时，会计分录为： 借：银行存款 贷：投资收益 在权益法下，被投资单位股东权益增加时，投资单位应视为投资收益，并按持股比例计算本单位所拥有的权益增加数，调增“长期股权投资”帐户余额，会计分录： 借：长期股权投资 – 股票投资 贷：投资收益 – 股票投资收益 当实际收到被投资单位分来的股利时，再依据实际收到的股利调整“长期投资”科目，做分录如下： 借：银行存款 贷：长期股权投资 – 股票投资 股票投资期末计价与投资价值永久性下跌 长期投资帐户期末余额 = 被投资企业期末所有者权益总额*投资额占被投资企业股权比例 以成本法核算的长期投资的帐面价值若发生永久性下跌，并在短期内难以恢复时，投资企业应逐项认定投资跌价损