第七讲-流动负债.pptVIP

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第七讲 流动负债 刘曼路 manlu_liu@zju.edu.cn 浙江大学管理学院 流动负债 第一节 短期借款 第二节 应付及预收款项 第三节 应付工资、福利费及其他应付款 第四节 应交税款 第一节 短期借款 指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款,主要目的是用于补充流动资金、偿还短期债务等。 某企业于4月1日取得短期借款100 000元,年利率为12%,半年后一次归还本息。会计处理为: (1)取得借款时: 借:银行存款 100 000 贷:短期借款 100 000 (2)4月至8月每月末计提利息时: 借:财务费用 – 利息支出 1000 贷:预提费用 1000 (3)9月30日将利息和借款一次还清: 借:预提费用 5000 财务费用 – 利息支出 1000 短期借款 100 000 贷:银行存款 106 000 第二节 应付及预收款项 应付帐款 预收款项 应付票据 应付帐款 设企业购入一批材料,发票帐单所列金额为12 000元,付款条件为2/10,n/30, 材料已经验收入库。该企业采用实际成本核算。 (1)按发票金额记录应付帐款 借:原材料 12 000 贷:应付帐款 12 000 (2)支付应付帐款 假定在折扣期限内支付货款 现金折扣收益 = 12 000*2% = 240元 实付帐款金额 = 12 000 – 240 = 11 760元 借:应付帐款 12 000 贷:银行存款 11 760 财务费用 240 假定超过折扣期限付款 借:应付帐款 12 000 贷:银行存款 12 000 预收款项 设某企业按照购销合同向购货单位预收货款120 000元,在收款后一个月发出产品1000件,每件单价100元,并退回多余的款项。会计处理如下: 企业收到预收货款时 借:银行存款 120 000 贷:应付帐款(或预收帐款) 120 000 发出产品并退回多余款项 借:应付帐款(或预收帐款) 120 000 贷:主营业务收入 100 000 银行存款 20 000 应付票据 设某工业企业采用商业汇票结算方式购入一批原材料,根据发票帐单,购入材料的实际成本为15万元,支付的增值税额2.55万元,对方代垫的运杂费0.5万元,材料已验收入库。企业开出三个月的商业承兑汇票,并用银行存款支付运杂费。假如该企业采用实际成本法进行材料的日常核算,根据上述资料,企业的会计分录为: 借:原材料

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