企业偷逃税评估分析与征管建议.pptVIP

企业偷逃税的评估分析与征管建议 注册税务师 注册会计师 高级会计师 管理学硕士 浙江省财税法学研究会副会长 浙江省注税协执业准则委委员 多家（拟）上市公司独立董事 一、企业必然要偷逃税的逻辑分析 （一）难承受交税压力 1．税负沉重（微观/两例） （1）个人经营公司 = 流转税（比重大/毛毛利税） + 企业所得税（约 1.2 倍的会计利润） + 个人所得税（最终还是要老板承担） + 税后利润购含税商品（高档品含消费税与关税） （2）涉及房地产 = 土地出让金 + 开发商计缴诸税：营业税、土地增值税、所得税等 + 买房人承担税：契税（多道）、土地税与房产税（租更高）、再转让诸税（营/个/增） 2．心态不好 （1）不对等 —— 赚交亏也交 —— 有去无回（粟妹例/捐赠或基金） （2）不合理 —— 强势的制度搏弈（以支定收/税费并存） （3）不公平 —— 粗糙的税制（流转税为主/重复征税） —— 弹性的征管（核定/地区/查罚） 现实结论 = 交税没有消费感，甚至是痛苦的 （二）有偷逃税之机会 1．现有法规确实大有漏洞（有滞后性、不够严密、全国统一） 2．征管环节确实也有不足（地方保护、专业水平、人情关系） （三）能作合理化解释 1．他人影响 —— 实践中胆大少税又安全的人也大有人在 2．自我安慰 —— 要是不被发现呢？发现了要是能搞定呢？ （四）偷逃税的严重事实 1．相关统计 完税率 —— IMF的估计流转税为6成而所得税仅2成（21.40%） 偷逃额 ——《牛津分析》对2001年分析结果：总税收1/4 2．个人结论 —— （企业与个人）都在偷逃税（主观or客观/多大or少） 　 二、企业偷逃税现实的例举分析 （一）特定对象的偷逃税基本优势 1．富人 —— 不发工资且不分股利 / 多消费性与财产性支出 2．中小型 —— 现金交易多 / 潜隐较容易 3．非工业 —— 难匹配性 / 易异地化 4．涉外 —— 多舞台/高水平 （二）主要的偷逃税手法 《逃避税的亲身遇及手法》 （5块34类116项）—— 详见浙江税务网（） 1．公司主体 —— 不报审批（新设 / 注销） —— 分处两地（管产分离 / 先后搬迁） —— 资格借用（优惠 / 规避） —— 经济挪移（交易 / 分摊） 建议：工商同字号收整 / 上市公司高管调查借鉴 2．行业特殊 —— 一头是断涯（民用零售 / 四小票） —— 跨部门认定（软件企业 / 技贸与技术服务外包） —— 宽批且少验（物流试点） —— 以软来挤硬（混合与兼营/嵌入式软件） 建议：安排人员进行专题研究 / 附带得讲求触类旁通 3．虚假优惠 —— 假安置（流转税退税与工资加扣面具/实低无） —— 出口（扩大化的技术服务外包减免流转税与所得税） —— 抵减免（设备的时间提前或从高定性） —— 连动复合效应（研发费加扣/高新15%低税率/技贸减免流转税与所得税+受托开发免流转税+申领大量科技补贴不并计） 建议：横纵向地对比 4．少收入多扣除 —— 实物（进出不匹配/加速折摊成潜盈） —— 财务（无差账/表账证不符） —— 申报（不报/脱离事实的虚假报） 建议：核心人员的卡明细（应有尽有/一目了然） 5．其他常见手法 —— 虚假发票/大头小尾 —— 阴阳合同/私下找补 —— 关联交易/时空挪移 …… 建议：多接触积累些怪歪招（查处案/破案片） 三、企业角度纳税评估的提高建议 （一）尽可能地利用现成资料 1．财务资料 —— 提高报表阅读技巧、重视异常税务会计（8类见专题） 2．税务报备 —— 定期纳税申报 特殊事项报备 3．其他资料 —— 可研报告 / 合同、财务审计报告 税务审核报告等 （二）进行有效地了解问询 1．对象之选择 （1）对口 非对口 即：办公室主任 ≈ 财务 老板 司机 门卫 仓管员 （2）内部 外围 即：客户 银行 工商 竞争者 2．内容之重点 （1）账务流